短期偿债能力比率-2021年注会《财务成本管理》重要知识点
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短期偿债能力比率和长期偿债能力比率是2021年注会《财务成本管理》重要知识点，为方便考生学习，我们把这两部分内容分开来讲，本篇先学习短期偿债能力比率，一起来看看吧。
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短期偿债能力比率
【所属章节】
第二章 财务报表分析和财务预测——第二节 财务比率分析
【知识点】短期偿债能力比率
短期偿债能力比率
（一）指标计算需注意的问题
现金流量比率计算需注意的问题：现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债
【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额。
【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。
（二）指标的分析
1、营运资本
营运资本是指长期资本超过长期资产的差额。
（1）指标计算 | 营运资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期资产 |
（2）分析结论 | 营运资本的数额越大，财务状况越稳定 |
（3）局限性 | 营运资本是绝对数，不便于不同历史时期及不同企业之间的比较 |
【提示】在实务中很少直接使用营运资本作为偿债能力的指标。营运资本的合理性主要通过短期债务的存量比率评价。
2、流动比率
与营运资本配置比率的关系
营运资本配置比率与流动比率是同方向变化的。
3、速动比率
4、现金比率的分析
更稳健，现金本身可直接偿债。
5、现金流量比率的分析
分析更具说服力。
一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付负债的通常是现金，而不是其他可偿债资产。
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注：以上注册会计师考试知识点选自闫华红老师《财务成本管理》授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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