营业预算的编制-2021年注会《财务成本管理》重要知识点

来源：东奥会计在线责编：袁佳文2021-05-27 11:12:57

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3科

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日均>3h

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2021年注会《财务成本管理》重要知识点

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营业预算的编制

【所属章节】

第十八章全面预算——第三节营业预算的编制

【知识点】营业预算的编制

营业预算的编制

一、销售预算

内容

（1）销量×单价=销售收入

（2）销售现金收入

①基本原则：收付实现制

②关键公式：现金收入=当期现销收入+收回前期的赊销

特点

销售预算是整个预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础

二、生产预算

特点

唯一只以实物量表示的预算

编制基础

以销售预算为基础编制

基本公式

（1）预计期末产成品存货=下期销售量×a%

（2）预计期初产成品存货=上期期末产成品存货

（3）预计生产量=（预计销售量+预计期末产成品存货）-预计期初产成品存货

三、直接材料预算

编制基础

以生产预算为基础编制的，还要考虑预算期期初、期末的原材料存量水平

计算公式

（1）预计期末材料存量=下期生产需用量×a%

（2）预计期初材料存量=上期末材料存量

（3）预计采购数量=（生产需用量+期末存量）-期初存量

四、直接人工预算

编制基础	直接人工预算也是以生产预算为基础编制的
需注意的问题	不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总

五、制造费用预算

编制基础

（1）变动制造费用以生产预算为基础来编制

（2）固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，可按各期实际需要的支付额预计，然后求出全年数

注意

（1）为便于以后编制现金预算：

制造费用预算数需扣除折旧、摊销等非付现成本，可得出“现金支出的费用”

（2）为便于以后编制产品成本预算：

制造费用分配率=制造费用预算额/预算人工总工时

六、产品成本预算

含义	产品成本预算是预算期产品生产成本的预算。其主要内容是产品的单位成本和总成本
编制基础	是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总

七、销售费用和管理费用预算

种类	含义	编制基础
销售费用	是企业预算期有关产品销售费用的预算	以销售预算为基础
管理费用	是企业一般管理费用的预算	多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整

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