CPA财管考前重点学习笔记——租赁
2021年注册会计师备考正在进行中,备考是一个漫长的过程,需要同学们有坚韧不拔的意志,遇到问题不要退缩,要迎难而上,把重点问题吃透才能提高成绩。租赁就是财管其中的重点之一。为了帮助大家顺利备考,东奥特整理了CPA财管考前重点学习笔记,快来和小编一起打开学习吧!更多CPA财管考前重点学习笔记戳我查看>>>
【重要知识点】
●经营租赁VS融资租赁
经营租赁 |
融资租赁 |
短期租赁 租赁期限明显少于租赁资产的经济寿命 |
长期租赁 租赁期限明显接近租赁资产的经济寿命 |
不完全补偿租赁 租赁费小于租赁资产的全部成本 |
完全补偿租赁 租赁费高于租赁资产的全部成本 |
可以撤销租赁 可随时解除 |
不可撤销租赁 合同到期前不可单方面解除 |
毛租赁 出租人负责资产维护 |
净租赁 承租人负责资产维护 |
税前抵扣的是租金 |
税前抵扣的是折旧 |
●租赁决策
1、首先判断租赁类型
满足以下5个条件之一的为融资租赁
①租赁期届满时,租赁资产所有权转移给承租人。
②承租人有权留购租赁资产,留购价预计远低于行权时租赁资产的公允价值,因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会留购租赁资产。
③租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分(≥75%)。
④租赁开始日,最低租赁付款额的现值几乎相当于(≥90%)租赁开始日租赁资产的公允价值。
⑤租赁资产性质特殊,如果不做重新改制,只有承租人才能使用。
2、计算现金流
项目 |
自行购买 |
融资租赁 |
经营租赁 |
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固定资产 |
初始投资 |
-购置设备价款 |
—— |
—— |
折旧抵税 |
+折旧额×税率 |
+折旧额×税率 |
—— |
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残值变现 |
+账面价值×0.25+变现价值×0.75 |
①租赁资产所有权不转让:+账面价值×0.25 ②租赁资产所有权转让:+账面价值×0.25+变现价值×0.75 |
—— |
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其他事项 |
租金支出 |
—— |
-税前租金 |
-税后租金 |
维修费用 |
-维修费 |
-维修费(具体看题目要求) |
—— |
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留购价款 |
—— |
-留购价 |
—— |
融资租赁税法上计税基础
=∑付款额+初始直接费用(约定了付款总额)
=资产的公允价值+初始直接费用(未约定付款总额)
(算融资租赁折旧抵税现金流时,折旧以税法上的计税基础计算)
3、计算租赁净现值,进行决策
租赁净现值=租赁现金流量总现值-购买现金流量总现值
(现金流出取负号,解题时算出内购和租赁两种现金流量现值后,再计算租赁净现值,>0,选择租赁项目,<0,选择内购项目)
以上就是东奥小编为大家整理的关于租赁的相关内容,考生们要认真学习。学者如登山焉,动而益高,如寤寐焉,久而益足。注会考试时间为8月27日-29日,考生们要充分利用剩余的时间进行备考,争取顺利通过考试。
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