现金预算——注会财管知识点解读

来源：东奥会计在线责编：冯婷婷2024-05-14 17:10:03

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3科

学习时长

日均>3h

这一知识点是注会考试中的重点，是注会考试中客观题的常考点。

现金预算-大

一、定义：现金预算以相关的营业预算（不涉及：生产预算、产品成本预算）和资本支出预算为编制依据，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。

二、编制依据：营业预算和专门决策预算

三、内容

（1）可供使用现金（期初现金余额，本期现金收入）

（2）现金支出

（3）现金余缺

（4）现金筹措与运用

四、关系公式

可供使用现金=期初余额+现金收入

可供使用现金-现金支出=现金余缺

现金余缺+现金筹措-现金运用=期末现金余额

解读

一、现金预算表各项目计算规则

项目	备注	提示
（1）期初现金余额	上一期期末数据	第一期期初数是题目已知
（2）本期现金收入	来自销售预算	现金收入=当期销售当期收现+前期销售当期收现
（3）可供使用现金	（1）+（2）
（4）现金支出	①经营性现金支出：直接材料、直接人工、制造费用、销售及管理费用（来自于营业预算）； ②资本性现金支出（购置设备，来自专门决策预算） ③所得税费用、股利分配等现金支出。	1.材料采购支出=当期采购当期付现+前期采购当期付现 2.本期制造/销售/管理费用中，只计算付现费用 3.购置设备来自专门决策预算 4.财务费用在资金筹措和运用中体现 5.所得税费用和股利支付一般是给定的
（5）现金余缺	（3）-（4）	差额大于最低现金余额，则现金多余，应该运用资金；相反，现金不足，应该筹集资金
（6）现金筹措	借款、转让有价证券等	1.注意借钱还钱的时间要求。通常按照"期初借入,期末归还"的原则计息 2. 注意借钱还钱的金额要求。借钱还钱通常是整倍数。借要多借（进位取整），还要少还（退位取整） 3.注意利息支付的方式和时间要求。定期付息或者利随本清法。借钱还钱的金额也要考虑利息的支付。 4.如果涉及短期投资和借款两个操作，那么现金不足时应该先变现短期投资，后借钱。现金多余时先还钱，后投资短期投资。
（7）现金运用	还本、付息、投资于有价证券等
（8）期末现金余额	（5）+（6）-（7）

二、注意预算编制顺序和全年数的计算

季度	一	二	三	四	全年
期初现金余额	已知				一季度期初（年初余额）（年初时点数）
加：现金收入					加：全年现金收入（全年合计数）
减：现金支出					减：全年现金支出（全年合计数）
现金多余或不足					现金多余或不足（年末时点数）
加：现金筹措					加：全年现金筹措（全年合计数）
减：现金运用					减：全年现金运用（全年合计数）
期末现金余额	要求	要求	要求	要求	四季度期末（年末余额）（年末时点数）