应收款项管理_2025年注会财管学习要点
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在注会财管考试中，应收款项管理是串联企业现金流与信用政策的核心模块，也是实务中影响企业资金周转效率的关键抓手。从考试视角看，该知识点常以选择题、计算分析题或综合题形式出现，且与“营运资金管理”“财务报表分析”等章节紧密联动，堪称综合应用能力的“试金石”。
【所属章节】
第十一章：营运资本管理
第三节：应收款项管理
【知 识 点】
应收款项管理
一、应收账款的产生原因及成本
（一）产生的原因
应收账款发生的原因 | 性质 | |
商业竞争 | 赊销以扩大销售 | 属于商业信用 |
收款时间差 | 结算手段落后 | 不属于商业信用 |
（二）赊销的作用
1.增加销售的功能
2.减少存货的功能
（三）应收账款的成本
1.机会成本
因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，也称为应收账款占用资金的应计利息。
2.管理成本
3.坏账成本
二、信用政策分析
（一）信用政策的构成
（二）信用标准的确定——信用的“5C”系统评估法
评估顾客赖账的可能性。
信用标准的五个方面 | 含义 |
品质 Character | 指顾客的信誉，即履行偿债义务的可能性 |
能力 Capacity | 指顾客的偿债能力，即其流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例 |
资本 Capital | 指顾客的财务实力和财务状况 |
抵押 Collateral | 指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产 |
条件 Conditions | 指可能影响顾客付款能力的经济环境 |
（三）信用期间和现金折扣政策的决策
1.决策方法——差量分析法
决策原则：如果改变信用政策增加的税前损益大于0，可以改变。
2.决策的关键指标确定
提示
信用期变动的分析，一方面要考虑对利润表的影响（包括收入、成本和费用）；另一方面要考虑对资产负债表的影响（包括应收账款、存货、应付账款），并且要将对资金占用的影响用“资本成本”转化为“应计利息”，以便进行统一的得失比较。
总结
【提示】这里的变动成本包括变动生产成本也包括变动的销售管理费用。
提示
平均收现期（即：应收账款周转天数）的确定
（1）只有信用期、没有其他的条件（教材做法）：平均收现期=信用期
（2）有信用期、又有折扣期、还有逾期客户等：利用加权平均的方法确定平均收现期。
提示
存货占用资金应计利息增加：
3.现金折扣政策
折扣成本=赊销额×折扣率×享受折扣的客户比率
总结
增加的 收益 | 增加的 边际贡献 | 边际贡献=销售数量×单位边际贡献 =销售金额×边际贡献率 【提示】若突破相关范围，增加的固定成本也要扣除 | |
增加的 成本 | 增加的应计利息 | 应收 账款 | 应收账款占用资金的应计利息 =应收账款占用资金×资本成本 =应收账款平均余额×变动成本率×资本成本 =销售额/360×平均收现期×变动成本率×资本成本 |
存货 | 存货占用资金的应计利息=存货占用资金×资本成本 =存货平均余额×资本成本 =存货平均库存量×单位购置成本×资本成本 或：（销售成本/存货周转率）×资本成本 | ||
应付 账款 | 应付账款抵减的占用资金应计利息 =应付账款平均余额×资本成本 | ||
现金折扣成本 | =赊销额×现金折扣率×享受现金折扣的顾客比例 | ||
收账费用 | 按题目要求根据赊销额的一定百分比确定 | ||
坏账损失 | 按题目要求根据赊销额的一定百分比确定 | ||
三、应收账款的管理方法
1.应收账款回收情况的监督
实施对应收账款回收情况的监督，可通过编制账龄分析表进行。
账龄分析表是一张能显示应收账款在外天数（账龄）长短的报告。
2.对坏账损失的事先准备。
3.制定适当的收账政策
企业对各种不同过期账款的催收方式，包括准备为此付出的代价，就是它的收账政策。
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以上就是注会考试《财务成本管理》科目知识点“应收款项管理”相关内容，完成该知识点的学习后可以点击下方模块，开启习题练习
注：以上内容选自闫华红老师《财务成本管理》科目基础班授课讲义
（本文是东奥会计在线原创文章，转载请注明来自东奥会计在线）
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