风险管理组织职能体系_注会战略每日攻克一考点及习题
3科
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每日一考点：风险管理组织职能体系
【审计委员会履行职责的方式】
董事会应决定委派给审计委员会的责任，审计委员会的任务会因企业的规模大小、复杂性及风险状况而有所不同。
审计委员会应满足其职责的要求。建议审计委员会每年至少举行三次会议，并于审计周期的主要日期举行。审计委员会应每年至少与外聘及内部审计师会面一次，讨论与审计相关的事宜，但管理层无须出席。……审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解，应提请董事会解决。
此外，审计委员会应每年对其权限及其有效性进行复核，并就必要的人员变更向董事会报告。为了很好地完成这项工作，行政管理层必须向审计委员会提供恰当的信息。管理层对审计委员会有告知义务，并应主动提供信息，而不应等待审计委员会索要。
【审计委员会与合规】
审计委员会的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况。审计委员会一般有责任确保企业履行对外报告的义务。审计委员会应结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报告事项和判断进行复核。管理层的责任是编制财务报表，审计师的责任是编制审计计划和执行审计。
审计委员会应倾听审计师对于这些问题的看法。如果对拟采用的财务报告的任何方面不满意，审计委员会应告知董事会。审计委员会还应对财务报表后所附的与财务有关的信息(如运营和财务复核信息及公司治理部分关于审计和风险管理的陈述)进行复核。
【审计委员会与内部审计】补充内容——什么是内部审计？
| 内部审计 | 外部审计 | |
| 目的 | 评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，帮助企业实现其目标 | 主要与财务报告相关 |
| 审计性质 | 对企业内部负责 | 外部机构以第三者身份提供的鉴证活动，对国家权力部门或社会公众负责 |
| 独立性 | 独立性受限 | 具备较强的独立性 |
【审计委员会与内部审计】
确保充分且有效的内部控制是审计委员会的义务，其中包括负责监督内部审计部门的工作。审计委员会应监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中充当的角色和发挥的作用。它应该核查内部审计的有效性，并决定对内部审计主管的任命和解聘，还应确保内部审计部门能直接与董事会主席接触，并负有向审计委员会说明的责任。审计委员会复核及评估年度内部审计工作计划。审计委员会收到关于内部审计部门工作的定期报告，复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反应。审计委员会还应确保内部审计部门提出的建议已执行。审计委员会有助于保持内部审计部门的独立性。审计委员会及内部审计师需要确保内部审计部门正在有效运作，它将在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。
每日习题
【单选题】下列各项中，属于风险管理委员会职责的是( )。(2014年)
A.督导企业风险管理文化的培育
B.组织协调全面风险管理日常工作
C.批准重大决策的风险评估报告
D.审议风险管理策略和重大风险管理解决方案
【答案】D
【解析】风险管理委员会职能的关键字“审议”。
【多选题】某公司设置了内部审计部、风险管理部和审计委员会，制定了本企业的风险管理监督与改进措施。下列选项中，符合《中央企业全面风险管理指引》要求的有( )。(2013年)
A.各有关部门定期对风险管理工作进行自查和检验，及时发现缺陷并改进，将风险管理报告报送企业总经理
B.外聘风险管理中介机构进行风险管理评价并出具报告
C.风险管理部对跨部门和业务单位的风险管理解决方案进行评价，提出建议和出具报告，报送公司决策层
D.内部审计部门每年至少一次对风险管理部和各业务部门的风险管理工作及效果进行监督评价，评价报告直接报送审计委员会
【答案】BCD
【解析】选项A中，风险管理报告最终应该报送给董事长，不经过企业总经理。
——以上注会考试相关考点和习题内容选自《征鸿基础班》
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