内部控制系统_注会战略每日攻克一考点及习题
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行动才是实现目标的重要因素，坚持做题可以帮助我们更好的巩固基础知识。以下是东奥小编整理的注册会计师《战略》的每日一考点和习题，快来开始今天的学习吧！
每日一考点：内部控制系统
一、定义与框架
【定义】“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率、财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。”
1.内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标。
2.内部控制只提供合理保证，而非绝对保证。
3.内部控制要由企业中各级人员实施与配合。
二、我国内部控制规范体系
三、内部控制的要素
【控制环境】控制环境决定了企业的基调，直接影响企业员工的控制意识。控制环境提供了内部控制的基本规则和构架，是其他四要素的基础。
【内容】包括：员工的诚信度、职业道德和才能;管理哲学和经营风格;权责分配方法、人事政策;董事会的经营重点和目标等。
我国《企业内部控制基本规范》关于内部环境要素的要求：
1.职责分工和制衡机制
2.董事会的内控职责
3.设立审计委员会
4.内部机构(业务特点、内控要求)
5.加强内部审计工作
6.人力资源政策
7.职业道德修养和专业胜任能力
8.企业应当加强文化建设
9.企业应当加强法制教育
【风险评估】风险评估指识别、分析相关风险以实现既定目标，从而形成风险管理的基础。由于经济、产业、法规和经营环境的不断变化，需要确立一套机制来识别和应对由这些变化带来的风险。
我国《企业内部控制基本规范》关于风险评估要素的要求：
1.企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息
2.识别风险，确定相应的风险承受度
3.企业识别内部风险
4.企业识别外部风险
5.企业应当采用定性与定量相结合的方法，对识别的风险进行分析和排序
6.确定风险应对策略
7.运用风险应对策略，实现对风险的有效控制
8.持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略
【控制活动】控制活动指那些有助于管理层决策顺利实施的政策和程序。控制行为有助于确保实施必要的措施以管理风险，实现经营目标。
我国《企业内部控制基本规范》关于控制活动要素的要求：
1.运用控制措施将风险控制在可承受范围之内
2.不相容职务分离控制
3.授权审批控制
4.会计系统控制
5.财产保护控制
6.预算控制
7.运营分析控制
8.绩效考评控制
9.企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制
10.企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理
【信息与沟通要素】信息系统不仅处理内部产生的信息，还包括与企业经营决策和对外报告相关的外部事件、行为和条件等。
我国《企业内部控制基本规范》关于信息与沟通要素的要求
1.企业应当建立信息与沟通制度
2.企业应当对信息进行合理筛选、核对、整合，提高信息的有用性
3.企业应当将内部控制相关信息在内外部有关方面之间进行沟通和反馈
4.企业应当利用信息技术
5.企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调査、处理、报告和补救程序。
6.企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度，确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。
【监控】内部控制系统需要被监控，即对该系统有效性进行评估的全过程。可以通过持续性的监控行为、独立评估或两者结合来实现对内控系统的监控。
我国《企业内部控制基本规范》关于内部监督要素的要求
1.企业应当根据本规范及其配套办法，制定内部控制监督制度，明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。
2.对监督过程中发现的内部控制缺陷制定内部控制缺陷认定标准。
3.企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。
4.企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。
每日习题
【单选题】众城银行是一家股份制商业银行。自成立以来，该银行坚持将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质，保证了该银行规范高效运营。根据我国《企业内部控制基本规范》，众城银行的上述做法涉及的内部控制要素是( )。(2018年)
A.控制环境
B.控制活动
C.风险评估
D.信息与沟通
【答案】A
【解析】“该银行坚持将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质”，这是我国《企业内部控制基本规范》关于内部环境要素的要求，选项A正确。
【单选题】根据COSO框架，反舞弊机制属于内部控制要素中的( )。(2014年)
A.控制活动
B.风险评估
C.内部监督
D.信息与沟通
【答案】D
——以上注会考试相关考点和习题内容选自《征鸿基础班》
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