内部控制系统-2021年CPA《战略》重要知识点
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内部控制系统
【所属章节】
第六章 风险与风险管理——第三节 风险管理体系
【知识点】内部控制系统
内部控制系统
一、内部控制系统
(一)控制环境
含义 | 我国《企业内部控制基本规范》关于内部环境要素的具体要求 | 概括 |
控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境设定了内部控制的基调,影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。 | (1)建立规范的公司治理结构和议事规则,明确决策、执行、监督等方面的职责权限,形成科学有效的职责分工和制衡机制。 (2)董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。 (3)企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制,监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况,协调内部控制审计及其他相关事宜等。 (4)企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构,明确职责权限,将权利与责任落实到各责任单位。 (5)企业应当加强内部审计工作,保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督,对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷,应当按照企业内部审计工作程序进行报告;对监督检查中发现的内部控制重大缺陷,有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。 (6)企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。 (7)企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准,切实加强员工培训和继续教育,不断提升员工素质。 (8)企业应当加强文化建设,培育积极向上的价值观和社会责任感,倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神,树立现代管理理念,强化风险意识。董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。企业员工应当遵守员工行为守则,认真履行岗位职责。 (9)企业应当加强法制教育,增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念,严格依法决策、依法办事、依法监督,建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。 | (1)组织结构(2)内部审计监督(3)人力资源政策与实务(4)企业文化(5)法制教育 |
(二)风险评估
含义 | 我国《企业内部控制基本规范》关于风险评估要素的具体要求 | 概括 |
指识别、分析相关风险以实现既定目标,从而形成风险管理的基础 | (1)企业应当根据设定的控制目标,全面系统持续地收集相关信息,结合实际情况,及时进行风险评估。 (2)企业开展风险评估,应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险,确定相应的风险承受度。 (3)企业应当采用定性与定量相结合的方法,按照风险发生的可能性及其影响程度等,对识别的风险进行分析和排序,确定关注重点和优先控制的风险。 (4)企业应当根据风险分析的结果,结合风险承受度,权衡风险与收益,确定风险应对策略。 (5)企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略,实现对风险的有效控制。 (6)企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况,持续收集与风险变化相关的信息,进行风险识别和风险分析,及时调整风险应对策略。 | (1)风险识别(2)风险分析(3)风险应对策略选择(4)风险管理信息实行动态管理 |
(三)控制活动(略)
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注:以上注册会计师考试的知识点选自田明老师《战略》授课讲义
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