内部控制的控制（内部）环境要素_25年注册会计师战略考点抢学
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内部控制的控制（内部）环境要素
控制（内部）环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
控制（内部）环境设定了公司的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。
1.COSO角度
根据2013年修订发布的美国COSO《内部控制框架》，控制环境要素应当坚持以下原则：
（1）企业对诚信和道德价值观做出承诺。
（2）董事会独立于管理层，对内部控制的制定及其绩效施以监控。
（3）管理层在董事会的监控下，建立目标实现过程中所涉及的组织架构、报告路径以及适当的权利和责任。
（4）企业致力于吸引、发展和留任优秀人才，以配合企业目标达成。
（5）企业根据其目标，使员工各自担负起内部控制的相关责任。
2.我国《基本规范》角度
内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。我国《基本规范》关于内部环境要素的要求：
（1）建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。
（2）董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。
（3）企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。
（4）企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。
企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。
（5）企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。
内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。
内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。
（6）企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。
（7）企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。
（8）企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感。
（9）企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。
知识点来源：第七章 风险管理的流程、体系与方法
注：以上内容选自田明老师24年《战略》基础阶段课程讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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