内部控制的信息与沟通要素_25年注册会计师战略考点抢学
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内部控制的信息与沟通要素
信息与沟通是及时、准确、完整地采集与企业经营管理密切相关的各种信息,并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间、企业与外部之间进行及时传递、有效沟通和正确使用的过程,是实施内部控制的重要条件。
1.COSO角度
根据2013年修订发布的美国COSO《内部控制框架》,信息与沟通要素应当坚持以下原则:
(1)企业获取或生成和使用相关的高质量信息,以支持内部控制其他要素发挥效用。
(2)企业于内部沟通的内部控制信息,包括内部控制目标和职责范围,必须能够支持内部控制的其他要素发挥效用。
(3)企业就影响内部控制其他要素发挥效用的事项与外部方进行沟通。
2.我国《基本规范》角度
我国《基本规范》关于信息与沟通要素的要求:
(1)企业应当建立信息与沟通制度。
(2)企业应当对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合,提高信息的有用性。
(3)企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间,以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。
信息沟通过程中发现的问题,应当及时报告并加以解决。重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层。
(4)企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享,充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。
(5)企业应当建立反舞弊机制。
(6)企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度。
知识点来源:第七章 风险管理的流程、体系与方法
注:以上内容选自田明老师24年《战略》基础阶段课程讲义
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