从零到一，手把手教你做年报
中间通过电话联系，可以先要求对方把电子版的报表及科目余额表发给你，在出发之前大致了解一下对方启用了哪些会计科目，往来辅助账是否清晰可查，同时根据企业规模和做账情况，预判外勤工作时间。
中小企业的年报审计，项目组人手充裕的情况下，外勤一般一周即可。
三、外勤进驻现场，要充分利用在被审计单位的每分每秒
现场两个小时能做完的工作，你后期回所补做的话可能需要一天。
而且，现场沟通很重要。审计前的有效沟通可以让之后的工作事半功倍，毕竟，诸如自家企业里里外外享受什么补贴政策、税收优惠之类的事项，人家家的财务肯定是刻在心尖尖上门门清，这比你自己闷着头一个月一个月翻报表凭证，快得多。
初步沟通完之后，就可以正式的撸起袖子开工了。
开始对科目进行逐一审计之前，先拿着被审计单位提供的资料进行：账账核对、账表核对，检查报表之间勾稽关系是否正确。
实务审计会遇到的情况千奇百怪，明明是系统自动生成的财务报表，期末余额就是和明细账不一致;或者科目余额表漏行导致合计数对不上;或者之前年度有审计调整财务未调账都会产生差额年年平移;
找到差异，各个击破，全部一致，开始审计。
四、外勤这一周，你都需要干什么
●外勤第1天：核对银行存款、核对往来明细
●外勤第2~3天：银行函证、往来函证、现金监盘
●外勤第4天：先测税费，对企业所得税进行纳税调整
●外勤第5天：测报表涵盖其他科目的各项认定，整底稿、抽凭证
●外勤第6~7天：对存货、固定资产等实物资产进行监盘
把外勤工作这么死板的列成时间表其实有点简单粗暴。被审计单位规模和审计难易程度都影响到现场工作的安排。而且各个所的工作流程都有各自经年累月形成的经验，就以现金监盘为例，准则上是要求突击检查的，如果按部就班的都在第二天盘，被审计单位一定会给保险柜里放足数目，所有企业都不会存在什么挪用现金的问题了。
需要提醒的是，在现场最好能够尽可能早的把往来款项的询证函发出去，对方什么时候给我们回函不可控，所以时间要留充裕。还有就是，向银行函证的时候记得带事务所出具的介绍信。
此外还要关注往来款里是不是有长期挂账的应收收不回来，或者挂在股东名下的应收应付款，是真实的业务发生，还是股东借机挪用款项等等。税法里关于股东从公司借款，在借款当年年度终了没有归还的款项，视同公司分配利润，股东要按股息、红利所得缴纳20%的个人所得税。
诸如业务招待费、广宣费、工会经费、研发费用加计扣除等等，这类存在会税差异的地方，都要留意。因为这些事项之后都会影响到企业所得税的测算。我们要按照会计准则和税收法律的双重规定，进行纳税调整，把企业的会计利润，调整为税收口径的应纳税所得额，可能需要帮企业补提所得税。
另外，敲黑板划重点：存货监盘、固定资产监盘不能流于形式。
隔着两条马路牙子看一眼仓库这个叫打量不叫监盘。
此处受篇幅所限，不能一个科目一个科目的都拿出来举例子。
实在不清楚怎么做的，回去把审计教材关于实务审计的部分(9-17章)仔细看看。
当你把你该审的都审清楚了，该调整的已经调整过了，该清点的也都清点完毕，该复印的复印，该找对方签章的都已经签章。然后，你就该走了。
在离开被审计单位之前，尽量确保你的底稿趋于完善。回去之后，再联系对方提供的就是一些替代程序的补充资料了。
五、回到事务所，写附注，出报告，60天内归档底稿
外勤期间几乎做了年报80%的工作，回去之后，就只剩下出报告、整底稿了。
被审计单位出报表，我们出报告，剩下一个附注，夹在中间双方都认为应该对方出。
附注原则上是被审计单位自己编制的，是企业对自己报出的财务报表、表外信息，进行详尽的注释及说明。但实务里，附注往往都是事务所代编的。
这块儿其实并不合适。
审计业务对注册会计师独立性的要求中明文提出：编制财务报表是管理层的责任，会计师事务所向审计客户提供编制会计记录和财务报表等服务，随后又审计该财务报表，将因自我评价产生不利影响。
《独立审计具体准则第1号—会计报表审计》第三条规定：“本准则所称会计报表，是指需经注册会计师审计的年度会计报表，包括资产负债表、损益表(或利润表)、财务状况变动表(或现金流量表)、会计报表附注及相关附表。”注会考试已经结束，注会成绩查询入口预计12月开通，大家随时注意。
文/东奥撰稿人余容
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