增值税免抵退税公式的计算步骤及思路归纳
【例题1】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17%,退税税率为13%, 2017年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进項税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售額100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元
第一步：当期“免、抵、退"税不得免征和抵扣税额=200×( 17%-13%) =8 (万元)
第二步：当期应纳税额=100×17% -(34-8)-3= -12 (万元)
第三步：出口货物“免、抵、退"税额=200×13% =26 (万元)
第四步：按规定，如当期末留抵税额≤当期“免、抵、退”税额时：
当期应退税额=当期期末留抵税额，即该企业当期应退税额=12 (万元)
第五步：当期免抵税额=当期“免、抵、退”税额-当期应退税额=26-12=14(万元)
【例题2】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17%,退税税率为13%。2017年6月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。
第一步：当期“免、抵、退"税不得免征和抵扣税额= 200×(17%-13%) =8 (万元)
第二步：当期应纳税额=100×17% -(68-8)-5= -48 (万元)
第三步：出口货物“免、抵、退”税额=200×13% =26 (万元)
第四步：按规定，当期末留抵税额>当期“免、抵、退”税额时：
当期应退税额=当期“免、抵、退”税额，即该企业当期应退税额=26(万元)
第五步：当期免抵税额=当期“免、抵、退”税额-当期应退税额
该企业当期免抵税额=26-26=0
即：6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22万元(48-26)
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文/东奥撰稿人：朝乾夕惕
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