泡杯咖啡，享受一下城镇土地使用税的洗礼

来源：东奥会计在线责编：鱼羊2018-10-15 13:28:20

一、 5年考情分析

城镇土地使用税的相关内容属于注册会计师税法科目历年必考内容，难度不大，基本以选择题形式进行考查，个别年份会在企业所得税综合题中进行计算考查。除了2017年出现爆发性考查3.5分外，其他年份分值一般在1分左右，属于友好型考点。此外，与房产税法不同的是，城镇土地使用税的考题大部分都集中在计税依据和税收优惠部分，考生在学习该部分内容时需要分清主次程度，不可平均用力，以最大限度提高备考效率。下面是近年考题分布情况：

年份	题型	分值	具体考点
2017	单项选择题、多项选择题、综合题	3.5	计税依据、纳税义务发生时间
2016	/	/	/
2015	单项选择题	1	计税依据
2014	单项选择题	1	税收优惠
2013	单项选择题	1	税收优惠

二、主要考点梳理与提示

1. 计税依据确定

具体情形	确定标准	备考提示
单位组织测量面积	测定面积	三种情况下的计税依据确定务必要分清，考题容易将三种情况混搭考查提高难度。
持有土地使用证但未组织测量	证书确认的面积（2015单选题）
尚未核发土地使用证	自行申报，核发证书后再调整
地下建筑用地	取得土地使用证的，按照土地使用证面积；未取得土地使用证，按地下建筑垂直投影面积。	50%的优惠不能忘记（2017单选题）

2. 税收优惠

A.法定优惠与特定优惠的区分

技巧：记住四个特定优惠，其他都是法定优惠

特定优惠：①个人所有的居住房屋及院落用地

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地

③免税单位职工家属的宿舍用地

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地

B.法定优惠重点梳理与提示(只列举易错情形)

具体情形	优惠政策	注意事项
特殊主体用地（国家机关、公园、寺庙、非营利医疗机构等）	自用土地免税，生产经营用地以及其他用地照章纳税。（2013、2014单选题）	分清是否属于自用土地，若属于经营或生产用地，则不享受免税。
企业办学校、医院、托儿所、幼儿园	若能与其他用地明确区分可以免税。	主要看两者之间的用地是否能够明确区分。能明确区分，学校、医院、托儿所等用地免税，其他用地征税。否则，全部征税。
免税单位与纳税单位用地问题	免税单位无偿使用纳税单位土地，免税；纳税单位无偿使用免税单位土地，征税。	看无偿使用土地的主体是谁。使用主体若属于免税单位，则免税；属于纳税单位，则征税。

3. 纳税义务发生时间

具体情形	纳税义务判定	满1年	次月	注意事项
新征用的耕地（2017多选题）	批准征用	√		1. 除了新征用耕地与非耕地外，其他纳税义务发生时间与房产税基本相同； 2. 要注意“次月”或“满1年”前面的修饰语； 3. 不同情况下的纳税义务判定混合考查要能准确辨别；
新征用的非耕地（2017多选题）	批准征用		√
出让或转让方式取得土地使用权	合同约定交付时间或签订时间		√
购置新商品房（2017多选题）	交付使用		√
购置存量房	签发权属证书		√
出租出借房产（2017多选题）	交付出租出借		√

三、备考小贴士

各位考生在学习城镇土地使用税的时候，需要把主要精力放在计税依据与税收优惠内容上，尤其是税收优惠。在考试中若遇到本部分计算型试题时，务必要认真阅读题干表述，找出其中的税收优惠提示，准确解答试题。至于纳税义务人、征税范围、税率、纳税申报、纳税地点等内容，可考性不强，可进行直接忽略，节约备考时间。祝大家轻松过关，注会成绩查询入口12月开通，届时大家记得及时查询。

文/东奥撰稿人David

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