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2018注会《会计》预习考点:其他负债(3)

来源:东奥会计在线责编:门莹2018-01-15 14:43:54
报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

  农历新年快到了,相信各位备考注册会计师的考生学习的内容也不少了,那么请保持好的学习状态一直坚持下去,新的一年要有新面貌和新气象。

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  其他负债

  【所属章节】

  本知识点属于《会计》科目第十章负债和所有者权益

  【知识点】其他负债

  其他负债

  (一)应交税费

  2.消费税

  (1)企业对外销售产品应交纳的消费税,记入“税金及附加”科目;

  【提示】全面试行营业税改征增值税后,“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

  (2)在建工程领用自产产品(应税消费品),应交纳的消费税计入在建工程成本;

  (3)企业委托加工的应税消费品,委托方收回后以不高于受托方的计税价格出售的,为直接出售,不再缴纳消费税;委托方收回后以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税;委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品,按规定准予抵扣的,记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。

  【提示】

  (1)委托外单位加工完成的存货,计入存货成本的包括:①实际耗用的原材料或者半成品成本;②加工费;③运杂费;④支付的收回后,以不高于受托方的计税价格出售的,受托方代收代缴的应税消费品的消费税。

  (2)支付的用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的消费税,不计入存货成本,应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方,用以抵减最终完工产品销售时缴纳的消费税。

  3.其他应交税费

  (1)资源税

  销售产品交纳的资源税记入“税金及附加”科目;

  (2)土地增值税

  ①企业转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物应交的土地增值税,一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的,转让时应交纳的土地增值税,借记“固定资产清理”、“在建工程”科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目;

  ②企业转让的土地使用权在“无形资产”科目核算的,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目;按摊销的无形资产金额,借记“累计摊销”科目;按已计提的无形资产减值准备,借记“无形资产减值准备”科目;按无形资产账面余额,贷记“无形资产”科目;按应交的土地增值税,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目;按其差额,借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。

  (3)房产税、土地使用税、车船税和印花税

  借:税金及附加

      贷:应交税费——应交房产税、城镇土地使用税、车船税

  印花税不需通过“应交税费”科目核算

  借:税金及附加

      贷:银行存款(支付的印花税)

  (4)城市维护建设税

  借:税金及附加

      贷:应交税费——应交城市维护建设税

  (5)应交教育费附加

  借:税金及附加

      贷:应交税费——应交教育费附加

  (6)耕地占用税

  借:在建工程

      贷:银行存款

  【关注】中国证监会会计部,上市公司执行企业会计准则监管问题解答:上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款或由上市公司主要股东或实际控制人无偿代为承担或缴纳税款及相应罚金、滞纳金的,应该如何进行会计处理?

  解答:上市公司应当按照企业会计准则的规定,进行所得税及其他税费的核算。对于上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款的,如果属于前期差错,应按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定处理,调整以前年度会计报表相关项目;否则,应计入补缴税款当期的损益。因补缴税款应支付的罚金和滞纳金,应计入当期损益。对于主要股东或实际控制人无偿代上市公司缴纳或承担的税款,上市公司取得股东代缴或承担的税款、罚金、滞纳金等应计入所有者权益。

  学习注会会计知识点的时候要看例题,这样才会真正的理解和掌握。


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