当期所得税_2019年注会《会计》答疑精华
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2019年注册会计师备考已经开始了，全力以赴，就是对今天最好的交待，为了帮助同学们学习，东奥小编整理了注会会计当期所得税相关知识点答疑精华，同学们快来看吧！
【例题】甲公司自行建造的C建筑物于2×16年12月31日达到预定可使用状态并于当日直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×18年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本为基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，税法规定的折旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2×18年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25%。甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。
A.2×18年确认递延所得税负债210万元
B.2×18年12月31日递延所得税负债余额为470万元
C.2×18年应交所得税为3625万元
D.2×18年所得税费用为3750万元
正确答案：A，B，D
【知识点】当期所得税
答案解析：2×18年投资性房地产增加的应纳税暂时性差异=500（公允价值变动收益）+6800/20（2×18年按税法规定应计提的折旧额）=840（万元），应确认递延所得税负债=840×25%=210（万元），选项A正确；2×18年12月31日应纳税暂时性差异余额=1200（累计公允价值变动收益）+6800/20×2（至2×18年12月31日按税法规定累计应计提折旧）=1880（万元），递延所得税负债余额=1880×25%=470（万元），选项B正确；2×18年应交所得税=（15000-840）×25%=3540（万元），选项C错误；2×18年所得税费用=3540+210=3750（万元），选项D正确。
【问题】在计算应交所得税与所得税费用时，总是将递延所得税资产或者递延所得税负债并入时蒙圈，请老师帮忙理解一下。
【答疑】递延所得税负债产生时增加所得数费用，转回减少。费用和负债都是减少企业所有者权益的，所以负债增，费用增。递延所得税资产产生时减少所得税费用，转回增加。
以上内容是东奥分享的注会会计当期所得税相关知识点答疑精华，希望能够助力同学们备考，东奥祝同学们顺利通关注册会计师考试！
注：答疑内容出自东奥《会计》教研团队
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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