会计估计变更的会计处理_2020年注会《会计》答疑
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甲公司为上市公司。2×16年甲公司由于为与其有业务往来的乙公司银行贷款提供担保而确认了相应的预计负债，计入了当年度的营业外支出。该担保与甲公司取得应纳税收入相关。2×18年，担保责任实际履行完毕，甲公司在2×18年企业所得税汇算清缴期间向主管税务机关申请了4亿元担保损失税前扣除。若不考虑担保损失，甲公司2×18年应纳税所得额为1亿元，所得税费用为0.25亿元。公司认为，上述担保损失符合税前扣除的条件，但能否扣除最终需主管税务机关认定，而税务机关的认定存在不确定性。甲公司在披露2×18年年报时，尚未取得主管税务机关就担保损失扣税认定的批复文件，因此在2×18年年报中确认了应交所得税0.25亿元，并确认了同等金额的当期所得税费用。同时，截至2×18年所得税的缴纳截止日甲公司因未取得主管税务机关批复文件，一直未实际缴纳2×18年所得税。2×19年8月，甲公司取得主管税务机关批复：为乙公司银行贷款提供担保发生的担保损失共计4亿元，可以从应纳税所得额中扣除，并确定可从2×18年度应纳税所得额中扣除1亿元，剩下3亿元可在2×19年度（含）及以后年度的应纳税所得额中扣除。甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。
A.可从2×18年度应纳税所得额中扣除的1亿元担保损失，应追溯调整2×18年度财务报表，其余3亿元不能追溯调整
B.可从2×18年度应纳税所得额中扣除的1亿元担保损失，应于2×19年度应纳税所得额中扣除
C.其余3亿元担保损失，可以根据甲公司2×19年度(含)及以后年度的应纳税所得额大小和主管税务机关批复文件规定进行相应会计处理
D.4亿元担保损失均应进行追溯调整2×18年度财务报表
正确答案：B，C
【提问】这表述我怎么读不通啊？可从2018年应纳税所得额扣1亿，就是原来2018年做了，借：所得税费用0.25亿，贷，应交所得税0.25亿，在2019年取得批复前一直没有实际缴纳，但已经做了汇算清缴的申报，属于欠税状态，现在是拿到了批复，就是抵消欠税吗？后面一句应于2019年度应纳税所得额中扣除？前面明明说从2018年里扣，后面说从2019年扣这不生矛盾吗？
【答疑】哈喽！努力学习的小天使：
题目意思说18年的税交完了，没有少缴税，在19年时候知道可以少缴税，在19年减少应交税费核算。
B对。
剩余部分按照规定在以后扣除， C对。
您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！
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注：答疑内容出自东奥《会计》教研团队
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