所得税_CPA《会计》第二十章考试重点与学习方法
所谓强者,拼的不是力气,也不是技巧,而是心态。踏踏实实努力,轻轻松松面对,将颤抖关在门外,让信心装满胸怀。小编整理了CPA考试《会计》的第二十章——所得税的考试重点、学习方法、相关真题等内容,同学们快来了解一下吧!
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【章节导航】
《会计》共三十章,以下为第二十章——所得税的内容介绍,本章共6个小节:
第一节:所得税核算的基本原理(★)
第二节:资产、负债的计税基础(★★)
第三节:暂时性差异(★)
第四节:递延所得税资产及负债的确认和计量(★★★)
第五节:所得税费用的确认和计量(★★★)
第六节:所得税的列报(★)
【历年考情】
本章属于非常重要章节,近几年考题所有题型均有涉及,考试所占分值较高,大家在学习时一定要全面掌握,将知识点熟练运用到能够完成主观题的程度。
以下为本章的考点知识、各年度考题分布和近10年的平均分值。
(数据来源于最近10年的注册会计师考试)
【学习攻略】
考点主要集中在:第四节递延所得税资产及负债的确认和计量、第五节所得税费用的确认和计量。
本章学习的时候尤其要注意会计的“账面价值”和税法的“计税基础”的计算与区分,这是学好本章内容的关键。
【相关真题】2019年单选题
甲公司适用的企业所得税税率为25%。20×9年6月30日,甲公司以3000万元(不含增值税)的价格购入一套环境保护专用设备,并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关规定,甲公司对上述环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免,当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度抵免。20×9年度,甲公司实现利润总额1000万元。假定甲公司未来5年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减。不考虑其他因素,甲公司在20×9年度利润表中应当列报的所得税费用金额是( )。
A.-50万元
B.零
C.250万元
D.190万元
【答案】A
【解析】环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免,即应纳税额中可以抵扣的金额=3000×10%=300(万元),20×9年应交所得税=1000×25%=250(万元);当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度抵免,即超过部分应确认递延所得税资产的金额=300-250=50(万元)。甲公司在20×9年度利润表中应当列报的所得税费用金额是-50万元。
【知识点】所得税费用
历年真题:注册会计师《会计》考试历年考题出炉!
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说明:因考试政策、内容的不断变化与调整,东奥会计在线提供的CPA考试等相关信息仅供参考,如果有异议,请以权威部门公布的内容为准。
注:以上真题由考生回忆反馈,东奥教研团队统计,东奥会计在线整理发布
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