当前位置:东奥会计在线>注册会计师>会计>高频考点>正文

2020年CPA-会计《题分宝典》-短期薪酬与设定受益计划

来源:东奥会计在线责编:张芳铭2020-08-13 18:01:02
报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

未来的你,会感谢现在努力的自己。注册会计师的备考路上,我们所经历的每一次挫折,都会让我们变得更加出众。不要随波逐流,更不要自暴自弃,重难点稳扎稳打,你就能顺利通关。会计《题分宝典》第三讲,将为大家深入讲解短期薪酬的确认和计量等知识点,赶快来学习吧!

 听双名师交叉解读,CPA难点瞬间突破 题分宝典汇总全科思维导图 

 30天通关计划 每日一考点及习题 历年真题改编题

2020年CPA-会计《题分宝典》-短期薪酬与设定受益计划

快捷导航→
点击跳转→

短期薪酬的确认和计量

设定受益计划的核算步骤

热点推荐:2020年注册会计师-六科考情考点精解《题分宝典》汇总

> > > > 知识点3 短期薪酬的确认和计量

【2017年·多选题】

2×17 年,甲公司发生与职工薪酬有关的交易或事项如下:(1)以甲公司生产的产品作为福利发放给职工,该产品的生产成本为1 500万元,市场价格为1 800万元;(2)为职工交纳200万元的“五险一金”;(3)根据职工入职期限,分别可以享受5至15天的年休假,当年未用完的带薪休假权利予以取消。 甲公司职工平均日工资为120元/人;(4)对管理人员实施2×17年度的利润分享计划,按当年度利润实现情况,相关管理人员可分享利润500万元。不考 虑其他因素,下列各项关于甲公司2×17年与职工薪酬有关会计处理的表述中,正确的有(    )。

A.对于职工未享受的休假权利无须进行会计处理

B.管理人员应分享的利润确认为当期费用和计入损益

C.以产品作为福利发放给职工按产品的生产成本计入相关成本费用

D.为职工交纳的“五险一金”按照职工所在岗位分别确认为相关成本费用

【2019年·多选题】

下列各项关于职工薪酬会计处理的表述中,错误的有(    )。

A.重新计量设定受益计划净负债或净资产而产生的变动计入其他综合收益

B.将租赁的汽车无偿提供给高级管理人员使用的,按照每期应付的租金计量应付职工薪酬

C.以本企业生产的产品作为福利提供给职工的,按照该产品的成本和相关税费计量应付职工薪酬

D.因辞退福利而确认的应付职工薪酬,按照辞退职工提供服务的对象计入相关资产的成本

(注:由于篇幅原因,大题部分请在答案中查看!)

戳我查看答案!

乐学一刻乐学一刻-考点相关知识

(一)短期薪酬

短期薪酬

是指企业预期在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬,因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。

(1)职工工资、奖金、津贴和补贴

(2)职工福利费

(3)医疗保险费、工伤保险费等社会保险费(二险)

(4)住房公积金(一金)

(5)工会经费和职工教育经费

(6)短期带薪缺勤

(7)短期利润分享计划

(8)非货币性福利

(9)其他短期薪酬

货币性短期薪酬的账务处理


(工资、福利费、二险一金、二项经费,不包括养老保险和失业保险,属于离职后福利)

借:生产成本(生产工人)

  制造费用(车间管理人员)

  管理费用(行政管理人员)

  销售费用(销售人员)

  在建工程(基建人员)

  研发支出——资本化支出/费用化支出(研发人员)

 贷:应付职工薪酬——工资

         ——职工福利费

         ——社会保险费

         ——住房公积金

         ——工会经费

         ——职工教育经费等

支付时

借:应付职工薪酬

 贷:银行存款等(实际支付的金额)

   其他应收款(代垫的房租、家属医药费等)

   其他应付款(代扣的水电费等)

   应交税费——应交个人所得税(代扣的个人所得税)

非货币性福利的账务处理



(1)自产产品或外购商品发放给职工作为福利(视同销售)

①决定发放时

借:生产成本、管理费用等(自产产品的公允价值+相关税费)

 贷:应付职工薪酬—非货币性福利

②实际发放时

借:应付职工薪酬——非货币性福利

 贷:主营业务收入(自产产品的公允价值)

   应交税费——应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

 贷:库存商品

(2).以外购商品作为非货币性福利提供给职工

①决定发放时

借:生产成本、管理费用等(外购商品的公允价值+相关税费)

 贷:应付职工薪酬——非货币性福利

②外购商品时

借:库存商品(外购商品的公允价值)

  应交税费——应交增值税(进项税额)

 贷:银行存款等

③实际发放时

借:应付职工薪酬——非货币性福利

 贷:库存商品

   应交税费——应交增值税(进项税额转出)

(3)将拥有或租赁的房屋等资产无偿提供给职工使用

自有资产(代价是折旧):

借:管理费用等

 贷:应付职工薪酬——非货币性福利

借:应付职工薪酬——非货币性福利

 贷:累计折旧

租赁资产(代价是租金):

借:管理费用等

 贷:应付职工薪酬——非货币性福利

借:应付职工薪酬——非货币性福利

 贷:其他应付款/银行存款

向职工提供企业支付了补贴的商品或服务

(1)出售住房的合同或协议中规定了职工在购得住房后至少应当提供服务的年限,且如果职工提前离开则应退回部分差价

①出售住房时

借:银行存款(向职工收取的款项)

  长期待摊费用(企业补贴的金额)

 贷:固定资产(购置价款,即公允价值)

②出售住房后,每年摊销

借:生产成本/管理费用等

 贷:应付职工薪酬——非货币性福利

借:应付职工薪酬——非货币性福利

 贷:长期待摊费用

(2)出售住房的合同或协议中未规定职工在购得住房后必须服务的年限

借:银行存款(向职工收取的款项)

  生产成本/管理费用等(企业补贴的金额)

 贷:固定资产(购置价款,即公允价值)

(二)辞退福利

内容

1.在职工劳动合同尚未到期前,不论职工本人是否愿意;

2.在职工劳动合同尚未到期前,为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿,职工有权利选择继续在职或接受补偿离职;

3.辞退福利还包括当公司控制权发生变动时,对辞退的管理层人员进行补偿的情况。

确认
原则

以下两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债:

(1)企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时。

(2)企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。

计量

辞退福利预期在12个月内完全支付的:

借:管理费用

贷:应付职工薪酬

注:强制执行和员工自愿接受的辞退福利处理相同

辞退福利预期不能在12个月内完全支付的:

应当选择恰当的折现率,以折现后的金额计量应计入当期损益的辞退福利金额

(1)确认因辞退福利产生的预计负债时

借:管理费用(按折现后的金额)

  未确认融资费用

 贷:应付职工薪酬—辞退福利

(2)各期支付辞退福利款项时

借:应付职工薪酬—辞退福利

 贷:银行存款

同时:

借:财务费用

 贷:未确认融资费用

【提示】应付辞退福利款项与其折现后金额相差不大的,也可以不予折现

> > > > 知识点4 设定受益计划的核算步骤

【2018年·单选题】

下列各项因设定受益计划产生的职工薪酬成本中,除非计入资产成本,应当计入其他综合收益的是(    )。

A.精算利得和损失

B.结算利得或损失

C.资产上限影响的利息

D.计划资产的利息收益

【2016年·单选题】

甲公司发生的下列交易或事项中,相关会计处理将影响发生当年净利润的是(    )。

A.因重新计算设定受益计划净负债产生的保险精算收益

B.因联营企业其他投资方单方增资导致应享有联营企业净资产份额的变动

C.根据确定的利润分享计划,基于当年度实现利润计算确定应支付给职工的利润分享款

D.将自用房屋转为采用公允价值进行后续计量的投资性房地产时,公允价值大于账面价值的差额

【2015年·单选题】

下列各项有关职工薪酬的会计处理中,正确的是(    )。

A.与设定受益计划相关的当期服务成本应计入当期损益

B.与设定受益计划负债相关的利息费用应计入其他综合收益

C.与设定受益计划相关的过去服务成本应计入期初留存收益

D.因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入当期损益

戳我查看答案!

乐学一刻乐学一刻-考点相关知识

设定受益计划的核算步骤

乐学一刻-记忆技巧乐学一刻-记忆技巧

近几年主要考察设定受益计划中关于损益得分类,主要把握哪些可以计入当期损益,哪些计入其他综合收益,也会与其他章节关于损益的知识一起出题,但主题把握住设定受益计划的相关损益就能不丢分

距离注会考试的时间越来越短,考生们可以用来复习的时间越来越少,如果想要提高学习效率,可以跟随东奥名师一起备考,老师具有多年的教学经验,能够帮助大家理清考试的重点,有针对性的学习!

注会资料中心

注:以上专业知识来自东奥教研团队

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)


+1
打印
2025年注会1v1私人定制计划
盲盒免单
资料下载
查看资料
免费领取

学习方法指导

名师核心课程

零基础指引班

高质量章节测试

阶段学习计划

考试指南

学霸通关法

辅导课程
2025年注册会计师课程
辅导图书
2025年注册会计师图书
2025年注册会计师图书