所得税核算的基本原理_2021年注会《会计》导学课堂
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在备考2021年注册会计师的时候，考生要掌握好自己的学习节奏。针对一些知识点多的章节，可以通过思维导图来辅助学习；本节内容在近5年考试中未出过考题，学习时要侧重对知识点的理解。
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一、资产负债表债务法
所得税会计采用资产负债表债务法核算所得税，资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。
所得税准则规范的是资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量。减少未来期间应交所得税的暂时性差异形成递延所得税资产，即未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时会纳税调整减少的暂时性差异确认递延所得税资产;增加未来期间应交所得税的暂时性差异形成递延所得税负债，即未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时会纳税调整增加的暂时性差异应确认递延所得税负债。
一项固定资产，原价6000万元，年限平均法计提折旧，无残值，会计折旧年限3年，税法折旧年限5年。
一项固定资产，原价15000万元，无残值，折旧年限5年，税法年数总和法计提折旧，会计年限平均法计提折旧。
（注：由于21年新课暂未开通，重点内容精讲以20年讲义为主）
—— 以上重点内容选自张志凤老师授课讲义
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