内部交易_2021年注会《会计》高频考点
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—— 摘自张志凤老师基础班
1.2×15年12月31日,甲公司以某项固定资产及现金与其他三家公司共同出资设立乙公司,甲公司持有乙公司60%股权并能够对其实施控制;当日,双方办理了与固定资产所有权转移相关的手续。该固定资产的账面价值为2000万元,公允价值为2600万元。乙公司预计上述固定资产尚可使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,每年计提的折旧额直接计入当期管理费用。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司在编制合并财务报表时会计处理的表述中,正确的有( )。(2017年改编)
A.2×16年合并利润表管理费用项目抵销60万元
B.2×15年合并利润表资产处置收益项目抵销600万元
C.2×17年年末合并资产负债表固定资产项目抵销480万元
D.2×17年年末合并资产负债表未分配利润项目的年初数抵销540万元
2.甲公司及其子公司(乙公司)2×17年至2×19年发生的有关交易或事项如下:
(1)2×17年12月25日,甲公司与乙公司签订设备销售合同,将生产的一台A设备销售给乙公司,售价(不含增值税)为500万元。2×17年12月31日,甲公司按合同约定将A设备交付乙公司,并收取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产,于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧,预计A设备可使用5年,预计净残值为零。
(2)2×19年12月31日,乙公司以260万元(不含增值税)的价格将A设备出售给独立的第三方,设备已经交付,价款已经收取。
甲公司在2×19年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的损失是( )万元。
A.-60
B.-40
C.-20
D.40
3.甲公司拥有乙和丙两家子公司。2×18年6月15日,乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司,售价为100万元(不考虑相关税费),销售成本为76万元。丙公司购入后作为固定资产使用,按4年的期限、采用年限平均法对该项资产计提折旧,预计净残值为零。假定不考虑所得税的影响,甲公司在编制2×19年年末合并资产负债表时,应调减“未分配利润”项目的金额为( )万元。
A.15
B.6
C.9
D.24
4.乙公司是甲公司购入的子公司,丙公司是甲公司设立的子公司。甲公司与编制合并财务报表相关的交易或事项如下:(1)甲公司以前年度购买乙公司股权并取得控制权时,乙公司某项管理用专利权的公允价值大于账面价值800万元,截止2×16年末该金额累计已摊销400万元,2×17年度摊销50万元。甲公司购买乙公司股权并取得控制权以前。甲、乙公司之间不存在关联方关系;(2)乙公司被甲公司收购后,从甲公司购入产品并对外销售。2×16年末,乙公司从甲公司购入Y产品并形成存货1000万元(没有发生减值),甲公司销售Y产品的毛利率为20%。2×17年度,乙公司已将上年末结存的Y产品全部出售给无关联的第三方;(3)甲公司拥有的某栋办公楼系从丙公司购入,购入时支付的价款大于丙公司账面价款1600万元,截止2×16年末该金融累计已计提折旧250万元,2×17年度计提折旧25万元。不考虑税费及其他因素,下列各项关于甲公司编制2×17年末合并资产负债表会计处理的表述中,正确的有( )。(2018年)
A.存货项目的年初余额应抵销200万元
B.固定资产项目的年初余额应抵销1350万元
C.未分配利润项目的年初余额应抵销1950万元
D.无形资产项目的年末余额应调整350万元
5.甲公司2×19年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份,能够对乙公司实施控制。2×19年1月1日,乙公司除一项管理用固定资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等,该固定资产账面价值为500万元,公允价值为600万元,按10年采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。2×19年甲公司实现净利润2000万元,乙公司实现净利润600万元。2×19年乙公司向甲公司销售一批A商品,该批A商品售价为100万元,成本为60万元,未计提存货跌价准备,至2×19年12月31日,甲公司将上述商品对外出售60%。2×19年甲公司向乙公司销售一批B商品,该批B商品售价为200万元,成本为100万元,未计提存货跌价准备,至2×19年12月31日,乙公司将上述商品对外出售80%。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。甲公司2×19年合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润为( )万元。
A.2600
B.2447.4
C.2449.4
D.2443
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