流动负债-2021年CPA《会计》重要知识点

来源：东奥会计在线责编：张芳铭2021-05-08 10:40:59

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3科

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日均>3h

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流动负债-2021年CPA《会计》重要知识点

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流动负债

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第八章　负债——第一节　流动负债

【知识点】流动负债

流动负债

一、短期借款

二、应付票据

三、应付账款

四、应交税费

应交税费，包括企业依法应交纳的增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费，以及在上缴国家之前，由企业代扣代缴的个人所得税等。

（一）增值税

增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

（二）主要业务账务处理

（1）购销业务的会计处理

①采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理

借：库存商品等

　　应交税费——应交增值税(进项税额)（当月已认证的可抵扣增值税额）

　　　　　　——待认证进项税额（当月未认证的可抵扣增值税额）

　贷：银行存款等

②销售业务的账务处理

借：应收账款等

　贷：主营业务收入

　　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　　　　　　——简易计税（采用简易计税方法计算的应纳增值税额）

（2）小规模纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法计税

在购买商品时，其支付的增值税税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，应计入相关成本费用。销售商品时按照销售额和增值税征收率计算增值税额，不得抵扣进项税额。简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照公式“销售额=含税销售额÷（1+征收率）”还原为不含税销售额计算。

（3）视同销售的账务处理

企业发生税法上视同销售的行为,应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理,并按照现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额),借记“应付职工薪酬”“利润分配”等科目,贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”或“应交税费—简易计税”科目(小规模纳税人应记入“应交税费—应交增值税”科目)。

（4）进项税额不予抵扣的情况及抵扣情况发生变化的会计处理

按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法的计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目核算。

因发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出，计入“待处理财产损益”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

（5）差额征税的会计处理

一般纳税企业提供应税服务的，按照营业税改征增值税相关规定允许从销售额中扣除其应支付给其他单位或个人价款的，若采用总额法确认收入，减少的销项税额应借记“应交税费—应交增值税（销项税额抵减）”科目，小规模纳税企业应借记“应交税费—应交增值税”科目；若采用净额法确认收入，按照增值税相关规定确定的销售额计算增值税销项税额同时计入“应交税费—应交增值税（销项税额）”。

（6）转出多交增值税和未交增值税的会计处理

月份终了，企业计算出当月应交未交的增值税，借记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目；当月多交的增值税，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”科目。

（7）交纳增值税的会计处理

企业当月交纳当月的增值税，通过“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目核算，借记“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费—应交增值税”科目），贷记“银行存款”科目；当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税费—未交增值税”科目，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

企业预缴增值税，借记“应交税费—预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“应交税费—预交增值税”科目。

（8）增值税税控系统专用设备及技术维护费用抵减增值税额的会计处理

财税[2012]13号

①按增值税有关规定，首次购买增值税税控系统专用设备支付的费用和缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。企业购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付的金额

借：固定资产

　贷：银行存款、应付账款等

按规定抵减的增值税应纳税额

借：应交税费——应交增值税(减免税款)（一般纳税人）

　　应交税费——应交增值税（小规模纳税人）

　贷：递延收益

按期计提折旧

借：管理费用