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CPA会计考前重点学习笔记——增值税的相关账务处理

来源:东奥会计在线责编:纪恩超2021-06-29 15:07:54
报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

距离注册会计师考试仅剩1月有余,临近冲刺阶段,注会得分困难科目备考却一直处于瓶颈期?是你的备考不专注、不努力还是备考方向、方法和重点有问题?为了帮助同学们更好备考,东奥特整理了CPA会计考前重点学习笔记,快来和小编一起看一看吧!更多CPA会计考前重点学习笔记戳我查看>>>

【重要知识点】

视同销售

(1)将自产或者委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目等

(2)将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资、分配给股东或投资者

上述应税行为,无论会计上如何处理,应当计算交纳增值税销项税额,并计入“应交税费——应交增值税”科目中的“销项税额”专栏。

进项税额不予抵扣

(1)一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等;

(2)因发生非正常损失或改变用途等,导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,应当将进项税额转出:

借:待处理财产损溢

  应付职工薪酬等

 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

(3)原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等,因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的,应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值,按允许抵扣的进项税额

借:应交税费——应交增值税(进项税额)

 贷:固定资产/无形资产等

注:按调整后的账面价值计提折旧或摊销。

差额征税

一般纳税人:

总额法:

减少的销项税额:

借:应交税费——应交增值税(销项税额抵减)

净额法:

按规定确认的销售额计算的销项税额

计入应交税费——应交增值税(销项税额)

小规模纳税人:

减少的销项税额:

借:应交税费——应交增值税

转出多交增值税和未交增值税

(1)月份终了,企业计算出当月应交未交的增值税:

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

 贷:应交税费——未交增值税

下期交纳时(含以前各期)

借:应交税费——未交增值税

 贷:银行存款

(2)月份终了,企业计算出当月多交的增值税:

借:应交税费——未交增值税

 贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

交纳增值税

(1)企业当月交纳当月的增值税

借:应交税费——应交增值税(已交税金)

  应交税费——应交增值税(小规模纳税人)

 贷:银行存款

(2)当月交纳以前各期未交的增值税

借:应交税费——未交增值税

 贷:银行存款

(3)企业预缴增值税

借:应交税费——预交增值税

 贷:银行存款

(4)月末,企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目

借:应交税费——未交增值税

 贷:应交税费——预交增值税

信心来自于实力,实力来自于勤奋。多说无益,其实就是踏下心来去学习。以上就是东奥小编为大家整理的关于增值税的相关账务处理相关内容。注会考试时间为8月27日-29日,考生们合理安排时间就是节约时间,希望大家都能取得满意的成绩!

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)


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