CPA会计考前重点学习笔记——资产的计税基础
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2021年注册会计师备考其实并不困难，只有同学们能全身心的投入到学习当中，就一定能有所收获，最终攻破重要知识点。资产的计税基础是会计的重点，为了能够让同学们更好的学习此部分，为此小编整理了CPA会计考前重点学习笔记，快来和小编一起开始学习吧。更多CPA会计考前重点学习笔记戳我查看＞＞＞
【重要知识点】
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定义 |
资产的计税基础： 是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 资产的计税基础＝某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额 |
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基本规定 |
①初始确认 |
计税基础：一般为取得成本，即企业为取得某项资产支付的成本在未来期间准予税前扣除 |
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②持续持有 |
计税基础：是指资产的取得成本减去以前期间按照税法规定已经税前扣除的金额后的余额 |
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计税基础 |
账面价值 |
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固定资产 |
取得成本-税法累计折旧 |
取得成本 - 会计累计折旧 - 固定资产减值准备 |
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以公允价值计量的金融资产 |
取得成本 |
资产负债表日公允价值 |
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无形资产 |
内部研究开发形成 |
（取得成本-税法累计摊销）×175% 【提示】计税基础≠账面价值，产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产（特殊情况） |
①取得成本-会计累计摊销-无形资产减值准备（使用寿命有限的无形资产） ②取得成本-无形资产减值准备（使用寿命不确定的无形资产） |
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外购 |
取得成本-税法累计摊销 |
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【注】 如该无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则不确认该暂时性差异的所得税影响。 如果后续期间会计与税法计提摊销的方法、摊销年限等不同导致的差异应确认递延所得税 |
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投资性房地产 |
成本模式 |
取得成本-税法累计折旧或摊销 |
取得成本 - 会计累计折旧或摊销 - 投资性房地产减值准备 |
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公允价值模式 |
取得成本-税法累计折旧或摊销 |
资产负债表日公允价值 |
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存货 |
取得成本 |
取得成本-存货跌价准备 |
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长期股权投资 |
取得成本 |
账面余额-长期股权投资减值准备 |
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以上就是东奥小编为大家整理的关于资产的计税基础的相关重要知识点。经验丰富的人读书用两只眼睛，一只眼睛看到纸面上的话，另一眼睛看到纸的背面。注会考试时间为8月27日-29日，考生们要充分利用剩余的时间进行备考争取顺利通过考试。
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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