CPA会计考前重点学习笔记——暂时性差异

来源：东奥会计在线责编：赵新宇2021-07-19 15:38:42

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

2021年注册会计师备考正在进行中，备考是一个漫长的过程，需要同学们有坚韧不拔的意志，遇到问题不要退缩，要迎难而上，把重点问题吃透才能提高成绩。暂时性差异是会计的重点，为了能够让同学们更好的学习此部分，为此小编整理了CPA会计考前重点学习笔记，快来和小编一起开始学习吧。更多CPA会计考前重点学习笔记戳我查看＞＞＞

【重要知识点】

应纳税暂时性差异	应纳税暂时性差异：是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。
	应纳税暂时性差异通常产生于以下情况：（一）资产的账面价值大于其计税基础（二）负债的账面价值小于其计税基础负债：账面价值－未来可抵扣金额=计税基础则：未来可抵扣金额=账面价值－计税基础
可抵扣暂时性差异	可抵扣暂时性差异：是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
	可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况：（一）资产的账面价值小于其计税基础（二）负债的账面价值大于其计税基础负债：账面价值－未来可抵扣金额=计税基础则：未来可抵扣金额=账面价值－计税基础
特殊项目产生的暂时性差异	广告费和业务宣传费	支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除；超过部分允许向以后年度结转税前扣除。
		已支付，计入当期损益，视同形成资产的账面价值，即：账面价值=0	计税基础=未来可抵扣金额
		未支付，账面价值=负债科目金额	计税基础=账面价值-未来可抵扣金额=本期扣除部分
	按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减	根据税法规定，可在以后5个年度连续进行税前弥补，使企业将来少缴税。本质上可抵扣亏损和税款抵减与可抵扣暂时性差异具有同样的作用，均能够减少未来期间的应纳税所得额，进而减少未来期间的应交所得税，在会计上，视同可抵扣暂时性差异。