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CPA会计考前重点学习笔记——递延所得税资产的确认和计量

来源:东奥会计在线责编:赵新宇2021-07-19 15:58:07
报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

2021年注册会计师备考不是一蹴而就的,而是一个循序渐进的过程,在这个过程中一定会遇到很多困难,只要我们找对方法,攻克重点难点,就一定能取得最后的胜利。递延所得税资产的确认和计量是会计的重点,为了能够让同学们更好的学习此部分,为此小编整理了CPA会计考前重点学习笔记,快来和小编一起开始学习吧。更多CPA会计考前重点学习笔记戳我查看>>>

【重要知识点】

一般原则

(1)确认因可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。

(2)对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减,应视同可抵扣暂时性差异处理。

(3)企业合并中,按照会计规定确定的合并中取得的各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的,应确认相应的递延所得税资产,并调整合并中应予以确认的商誉等(先调整资本公积最后影响商誉的金额)

不确认递延所得税资产的情况

企业发生的某项交易或事项不属于企业合并,并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同,产生可抵扣暂时性差异的,所得税准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。

适用税率的确定

1确认递延所得税资产时,采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。

(2)无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何,递延所得税资产均不予折现。

递延所得税资产的减值

资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值。

减值时,借记“所得税费用”,贷记“递延所得税资产”;

减值恢复时,借记“递延所得税资产”,贷记“所得税费用”

以上就是东奥小编为大家整理的关于递延所得税资产的确认和计量的相关重要知识点。读书是最好的学习。追随伟大人物的思想,是最富有趣味的一门科学注会考试时间为8月27日-29日,考生们要充分利用剩余的时间进行备考争取顺利通过考试。

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)


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