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CPA会计:资产负债表日后调整事项对应交所得税和递延所得税的影响

来源:东奥会计在线责编:姜喆2022-08-17 16:08:37
报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

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CPA会计:资产负债表日后调整事项对应交所得税和递延所得税的影响

■ 资产负债表日后调整事项对应交所得税和递延所得税的影响

(1)存在暂时性差异的调整事项,不论是汇算清缴日之前还是汇算清缴日之后,一律调整递延所得税,同时调整报告年度所得税费用(比如针对资产补提减值准备、预计负债的补充确认等)。

(2)税法允许调整应纳税所得额(总原则),若发生在汇算清缴日之前,调整报告年度的应交所得税和所得税费用;若发生在汇算清缴日之后,不能调整报告年度的应交所得税(用递延所得税替代),同时调整报告年度所得税费用。


税法允许扣除或补交税金

调整事项形成暂时性差异

汇算清缴日之前

借:应交税费—应交所得税

贷:以前年度损益调整—所得税费用

借:以前年度损益调整—所得税费用

 贷:应交税费—应交所得税

借:递延所得税资产

贷:以前年度损益调整—所得税费用

借:以前年度损益调整—所得税费用

 贷:递延所得税负债

或相反分录

汇算清缴日之后

借:递延所得税资产

贷:以前年度损益调整—所得税费用

借:以前年度损益调整—所得税费用

贷:递延所得税负债

【提示】针对日后调整事项的题目,需要重点关注两个条件,第一个条件是所得税汇算清缴时间;第二个条件是,税法是否允许调整报告年度的应纳税所得额和应交所得税。

以上就是东奥会计在线为大家整理的关于资产负债表日后调整事项对应交所得税和递延所得税的影响的相关内容。希望同学们都可以取得好的考试成绩,预祝同学们顺利通过注会考试

注:以上学习内容由东奥会计在线教务团队整理

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)


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