CPA会计:资产负债表日后调整事项对应交所得税和递延所得税的影响
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■ 资产负债表日后调整事项对应交所得税和递延所得税的影响
(1)存在暂时性差异的调整事项,不论是汇算清缴日之前还是汇算清缴日之后,一律调整递延所得税,同时调整报告年度所得税费用(比如针对资产补提减值准备、预计负债的补充确认等)。
(2)税法允许调整应纳税所得额(总原则),若发生在汇算清缴日之前,调整报告年度的应交所得税和所得税费用;若发生在汇算清缴日之后,不能调整报告年度的应交所得税(用递延所得税替代),同时调整报告年度所得税费用。
税法允许扣除或补交税金 | 调整事项形成暂时性差异 | |
汇算清缴日之前 | 借:应交税费—应交所得税 贷:以前年度损益调整—所得税费用 或 借:以前年度损益调整—所得税费用 贷:应交税费—应交所得税 | 借:递延所得税资产 贷:以前年度损益调整—所得税费用 借:以前年度损益调整—所得税费用 贷:递延所得税负债 或相反分录 |
汇算清缴日之后 | 借:递延所得税资产 贷:以前年度损益调整—所得税费用 或 借:以前年度损益调整—所得税费用 贷:递延所得税负债 |
【提示】针对日后调整事项的题目,需要重点关注两个条件,第一个条件是所得税汇算清缴时间;第二个条件是,税法是否允许调整报告年度的应纳税所得额和应交所得税。
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