金融资产重分类的会计处理_注会会计知识点归纳

来源：东奥会计在线责编：刘佳慧2024-02-05 16:01:44

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3科

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日均>3h

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金融资产重分类的会计处理_注会会计知识点归纳

金融资产重分类的会计处理

下表中:①代表以摊余成本计量的金融资产；②代表以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；③代表以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

重分类	入账价值	差额处理	减值等处理
①→③	重分类日公允价值	公允价值变动损益	减值准备直接结转
①→②	重分类日公允价值	其他综合收益	借：债权投资减值准备　贷：其他综合收益 ——信用减值准备注：重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量
②→①	以调整后的金额作为新的账面价值	冲回公允价值累计变动的金额：借：其他综合收益　贷：其他债权投资　　　——公允价值变动（或相反会计分录）经上述处理后，重分类时无差额	借：其他综合收益　　——信用减值准备　贷：债权投资减值准备注：重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量
②→③	重分类日公允价值	将原金融资产的账面价值调整为重分类日的公允价值（差额计入其他综合收益）。经上述处理后，重分类时无差额	借：其他综合收益——公允价值变动　贷：公允价值变动损益（或相反会计分录）借：其他综合收益——信用减值准备　贷：公允价值变动损益注：之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益
③→①	重分类日公允价值	将原金融资产的账面价值调整为重分类日的公允价值（差额计入公允价值变动损益）。经上述处理后，重分类时无差额	若存在预期信用损失，补提减值准备借：信用减值损失　贷：债权投资减值准备
③→②	重分类日公允价值	将原金融资产的账面价值调整为重分类日的公允价值（差额计入公允价值变动损益）。经上述处理后，重分类时无差额	若存在预期信用损失，补提减值准备借：信用减值损失　贷：其他综合收益　　　——信用减值准备
对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行重分类的，企业应当根据该金融资产在重分类日的公允价值确定其实际利率。同时，企业应当自重分类日起对该金融资产适用金融资产减值的相关规定，并将重分类日视为初始确认日。