售后回租承租人会计处理
精选回答
售后回租是一种创新的租赁安排,其中承租人首先将其自有的资产(如设备、机械等)出售给出租人,以获取即时的资金回笼。紧接着,承租人再从该出租人处租回这些资产,以继续其原有的使用需求。这种租赁形式不仅帮助承租人迅速回收购买物品的资金,有效加速企业的资金周转,还为企业提供了一种灵活的资产管理方式,促进了资源的优化配置和高效利用。
以下是售后回租承租人会计处理的详细步骤:
一、租赁开始日,向融资公司出售资产
会计分录:
借:固定资产——融资性售后回租固定资产
贷:固定资产——在用固定资产
借:银行存款(收到的出售价款)
未确认融资费用(差额,即租赁资产的公允价值与租赁负债的入账价值之间的差额)
贷:长期应付款(租赁负债的入账价值)
此步骤中,承租人将自有资产转为融资性售后回租固定资产,并确认收到的出售价款和未确认融资费用。
二、支付租金
会计分录:
借:长期应付款
贷:银行存款
在租赁期内,承租人需要按期支付租金,并相应减少长期应付款的余额。
三、计提融资租赁资产的折旧
会计分录:
借:管理费用/制造费用等相关科目(根据资产使用部门确定)
贷:累计折旧
承租人需要按照融资租赁资产的折旧政策计提折旧,折旧费用计入当期损益。
四、分摊未确认融资费用
会计分录:
借:财务费用
贷:未确认融资费用
未确认融资费用需要在租赁期内按照实际利率法进行分摊,分摊的金额计入当期财务费用。
五、期满时
会计分录:
如果租赁期满时,承租人取得租赁标的物所有权,则需要进行以下会计处理:
借:固定资产——在用固定资产
贷:固定资产——融资性售后回租固定资产
如果承租人按正常使用年限折旧,资产账面净值与资产实际价值应大体一致,承租人不需要调账,以名义货价取得所有权时,还需进行以下会计处理:
借:长期应付款——应付融资租赁款
贷:银行存款
借:财务费用
贷:未确认融资费用
同时,将“融资租入固定资产”转为“自有固定资产”明细科目。
六、税务处理
承租人税务处理:
融资性售后回租业务中,承租人出售资产的行为不确认为销售收入,对融资性租赁的资产仍按承租人出售原账面价值作为计税基础计提折旧。
租赁期间,承租人支付的属于融资利息的部分,作为企业财务费用在税前扣除。
七、注意事项
售后回租业务的会计处理需要遵循《企业会计准则第21号——租赁》的相关规定。
在实际操作中,承租人需要根据具体情况选择合适的会计政策和折旧方法。
税务处理方面,承租人需要关注相关税法规定,确保税务处理的合规性。
相关知识点:
更多知识点解读,可以关注东奥会计在线注会会计栏目。