委托加工物资成本包括受托方代收代缴的消费税么
来源：东奥会计在线
责编：刘硕
2024-08-14 17:15:06
精选回答
（一）消费税计入委托加工物资成本的情况
1.直接销售：
如果委托加工物资收回后直接出售，那么代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本。这是因为消费税是价内税，包含在销售价格中，且只在商品的一道环节征收，不重复征收。因此，在销售前已经缴纳的消费税需要计入成本。
2.会计处理：
在这种情况下，会计处理上，应借记“委托加工材料”贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
（二）消费税不计入委托加工物资成本的情况
1.连续生产：
如果委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，那么代收代缴的消费税可以抵扣，不计入委托加工物资成本。这是因为再销售时这个消费品要单独缴纳消费税，如果在加工环节缴纳的消费税计入成本，则会导致重复征税。
2.会计处理：
在这种情况下，会计处理上，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。
（三）法律依据
《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条明确规定，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。
第八条则规定了委托加工的应税消费品的消费税计算方式，即按照受托方的同类消费品的销售价格或组成计税价格来计算。
综上所述，委托加工物资成本是否包括受托方代收代缴的消费税，取决于物资收回后的具体用途。如果收回后直接出售，则消费税计入成本；如果收回后用于连续生产应税消费品，则消费税不计入成本。这一处理原则旨在避免重复征税，并确保消费税的及时征收和税收的公平性。
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