发行债券到期归还本金和利息会计分录
来源：东奥会计在线
责编：刘硕
2024-08-20 17:42:09
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发行债券到期归还本金和利息的会计分录是企业在债券到期时，按照债券合同规定向债券持有人支付本金和利息的会计处理过程。这个过程涉及的主要会计科目包括“银行存款”、“应付债券——面值”、“应付债券——应计利息”（对于到期一次还本付息债券）或“应付利息”（对于分期付息债券）等。
以下是根据不同情况归纳的会计分录：
（一）到期一次还本付息债券
对于到期一次还本付息的债券，企业在债券到期时需要同时支付本金和累积的利息。会计分录如下：
借：应付债券——面值（债券面值）
应付债券——应计利息（债券存续期间累积的利息）
贷：银行存款（支付的本金和利息总额）
（二）分期付息债券
对于分期付息的债券，企业在每个付息日支付当期利息，并在债券到期时支付本金。但在债券到期日的会计分录中，主要关注的是本金的支付。如果债券到期日恰好是某个付息日，则还需要支付最后一次利息。会计分录如下：
借：应付债券——面值（债券面值）
应付利息（分期付息债券的最后一次利息，如果到期日不是付息日，则此项可能不存在）
贷：银行存款（支付的本金和（如有）最后一次利息总额）
上述分录确保了债券到期时，本金和利息的准确归还，并反映了企业在财务报表中的相关负债和资产变动。
总之，到期一次还本付息债券的会计分录，需要注意的是溢价要单独记录，利息需要按照应计未付利息计入负债，并在每期末调整应付债券-利息账户和银行存款。
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