长期股权投资被动稀释会计处理
精选回答
个别报表的会计处理
1.成本法转为权益法核算:
当投资方因股权被动稀释丧失对子公司的控制权,但仍能实施共同控制或重大影响时,应在个别报表中将长期股权投资由成本法转为权益法核算。具体步骤包括:
将按新持股比例确认的投资方享有子公司因增资而增加净资产的份额与持股比例下降所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益。
对子公司的长期股权投资改按权益法核算并追溯调整。
2.丧失控制权时的会计处理:
如果因股权稀释和出售等原因综合导致投资方丧失对子公司的控制权且不具有共同控制和重大影响时,应在个别报表中终止确认该项长期股权投资,按照处置股权取得的综合对价及剩余股权公允价值之和与长期股权投资账面价值之间的差额计入当期损益。同时按企业会计准则的规定将剩余股权投资按公允价值确认为金融资产。
合并报表的会计处理
终止对子公司的确认:
如果投资方因股权被动稀释丧失对某子公司的控制权后,还拥有其他子公司,则在合并报表中应将因股权稀释丧失对子公司的控制视为对该股权进行了全部处置。具体步骤包括:
1.终止对子公司相关资产、负债及所有者权益的确认。
2.在丧失控制权之日,按公允价值对剩余股权进行重新计量:当投资方对子公司仍具有共同控制或重大影响的,记入“长期股权投资”科目;否则记入相关金融资产科目。
3.确认全部股权转让收益,即先计算减少部分股权取得的对价与剩余股权的公允价值之和,在此基础上减去按原持股比例计算应享有子公司账面净资产份额与商誉之和,差额计入当期损益。
内含商誉的结转问题
1.内含商誉的定义:
内含商誉是指长期股权投资的初始投资成本大于投资时享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额。
2.内含商誉的结转:
当因其他投资方对被投资单位增资导致投资方的持股比例被稀释,且稀释后仍采用权益法核算时,应按比例结转初始投资时形成的内含商誉,并将相关股权稀释影响计入资本公积(其他资本公积)。
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