资金结存明细科目
精选回答
资金结存明细科目主要包括零余额账户用款额度、货币资金、财政应返还额度等。
零余额账户用款额度:
零余额账户用款额度是指行政单位在商业银行零余额账户中可以使用的财政资金数量限额。这种拨款并未实际拨到单位的实有资金账户上,而是给拨款单位一个用款额度控制数,需要用钱的时候再在国库集中支付系统中申请。
零余额账户用款额度的用途主要是用于财政授权支付。预算单位在收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书时
借:零余额账户用款额度
贷:拨入经费
当行政事业单位开具支付令从单位零余额账户支付款项时
借:经费支出、库存材料等科目
贷:零余额账户用款额度
零余额账户用款额度的账务处理:
1.单位申请授权支付额度,财政审批后下达额度通知书
借:零余额账户用款额度
贷:财政拨款收入
2.实际支付时
借:经费支出
贷:零余额账户用款额度
3.年末注销额度时
借:财政应返还额度
贷:零余额账户用款额度
4.年初恢复额度时
借:零余额账户用款额度
贷:财政应返还额度
货币资金:此科目核算单位以库存现金、银行存款、其他货币资金形态存在的资金。这里的货币资金是一个广义的概念,不仅包括单位基本账户中的资金,还包括其他可收回的款项,如押金等。需要注意的是,预算会计中的“货币资金”与基本户的银行存款并不是一一对应关系,而是反映纳入单位部门预算管理的现金存在形态。
财政应返还额度:
财政应返还额度是指实行国库集中支付的单位应收财政返还的资金额度。这包括可以使用的以前年度财政直接支付资金额度和财政应返还的财政授权支付资金额度。
财政应返还额度的分类和核算方法:
财政直接支付:年度终了,事业单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额
借:财政应返还额度——财政直接支付
贷:财政补助收入
下年度恢复财政直接支付额度后,事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时
借:相关科目
贷:财政应返还额度——财政直接支付
财政授权支付:年度终了,事业单位依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理
借:财政应返还额度——财政授权支付
贷:零余额账户用款额度
财政应返还额度的意义和作用:
提高资金使用效率:通过财政应返还额度的管理,可以确保财政资金在预算过程中得到合理积累和流转,避免资金的闲置和浪费,提高资金的使用效率。
增强预算执行的灵活性:财政应返还额度允许政府单位将未使用完的预算资金结转到下一年度使用,增强了预算执行的灵活性,有助于政府单位更好地应对突发事件和不确定性因素。
促进财务透明度:财政应返还额度的核算和披露有助于提升财务透明度,使政府部门和公众能够更清晰地了解财政资金的来源和使用情况,加强社会对政府财务的监督。
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