小规模纳税人免税账务
来源：东奥会计在线
责编：刘佳慧
2025-03-31 10:29:09
精选回答
小规模纳税人免增值税的账务处理：
核心原则
小规模纳税人享受直接免征增值税(非差额征税)时，需通过“应交税费---应交增值税”和“其他收益”科目进行核算，具体分两步处理：
1.确认销售收入与应交增值税
按实际收到的全部款项确认收入，并计提应交增值税：
借：银行存款
贷：主营业务收入(不含税价)
应交税费---应交增值税(含税价中的税额部分)
2.免税时的账务处理
将免征的增值税部分转入“其他收益”(与企业日常活动相关的政府补助)：
借：应交税费---应交增值税
贷：其他收益
举例
某小规模纳税人销售货物收到103元(含税价)，按免税政策实际应交增值税为0元，处理如下：
确认收入与税额：
借：银行存款103
贷：主营业务收入100
应交税费——应交增值税3
免税转入其他收益：
借：应交税费---应交增值税3
贷：其他收益3
“其他收益”属于损益类科目，影响企业利润表中的税前利润。
若企业免税政策属于“即征即退”(如软件企业退税)，也需通过“其他收益”科目核算。
相关知识点：
更多知识点解读，可以关注东奥会计在线注会会计栏目。
免费试听 全部>>
-
注会
存货期末计量和存货跌价准备的计提
2025《会计》轻1·基础细讲班
张志凤
免费
已有2500人学习 -
注会
外购固定资产
2025《会计》轻1·基础细讲班
张志凤
免费
已有2500人学习 -
注会
房地产转换的会计处理
2025《会计》轻1·基础细讲班
张志凤
免费
已有2500人学习
津公网安备12010202000755号