注会税法考试有迹可循！点击挖掘命题思路

很多时候，注会考生们基础知识学得扎实，但是做题正确率却并不理想，而做题正确率提高了，也并不代表考场上会有稳定的发挥！所以考生们在学习时，打牢基础非常重要，习题练习也很关键，而对命题规律及趋势的了解也一定不能少！小编整理了税法科目近三年命题规律，希望帮助考生洞悉命题规律，掌握学习重点，稳定发挥顺利完成考试！

■ 2023年注会精品课程震撼上线！全新推出2大抢学课＞＞＞

■ 四处碰壁，甚至屡考不过？23年注会VIP班“神”助攻＞＞＞

「注会税法近三年命题规律总结」

注册会计师专业阶段税法考试的命题特点体现在命题范围、命题侧重、考点视角和命题风格四个方面。

配合近些年CPA开展涉税专业服务的需求，尽管CPA税法的命题范围在较长时间相对稳定，但值得强调的是，2020年以后，CPA税法主观题的命题风格突变，文字回答的问题明显增多，要求考生表述政策、分析判断的能力增加，考生复习备考要注意到这些考题风格的变化。

专业阶段税法命题特点主要表现在：

■ 范围很广泛，考点有规律，难易度适当

注会税法考试命题范围遍布各章，考试时章章有题。CPA税法教材大税种一税一章，小税种多税一章，教材的专业化程度较高，也使考试命题的各章分值差距有了一定程度的缩小。

在目前的教材结构框架下，命题范围全面化也体现在各章节知识点的融合，尤其在计算问答题和综合题中突出体现。全面化的命题范围对考生学习与复习提出了全面性的要求。

尽管注会税法考试命题范围比较全面，但其考试重点也是较为突出的，比如增值税的视同销售、不得抵扣进项税额等规定；消费税的外购或委托加工收回应税消费品的抵扣规则的运用；企业所得税的扣除项目及金额等，这些知识点年年必考，形成了命题侧重点的规律化。

在考查税种政策的题型上，更是基本形成了综合题以增值税、企业所得税为中心，计算问答题以消费税、个人所得税、土地增值税、国际税收为中心的政策考查格局。

从命题难易程度看，整体命题考查税种征税范围、计税依据和税收优惠的基础考点等题目较多，难易程度适当。

■ 视角细又实，主观多问答，理解加应用

近些年来，注会税法考试所考核的客观题需要主观化计算的点较少，提问往往单刀直入，但是考查的知识点比较细腻，突出在细微之处见功底。

主观题的命题则加大了问答的分值比重，2021年的第一场CPA税法考题，计算问答题提问的14问中有7问要求文字作答，综合题中也出现了要求文字作答的问题。

2021年计算问答题考到了“电动汽车是否需要缴纳消费税及体现的税收政策导向”，深挖政策背景，对考生提出了新的要求，要“知其然，也知其所以然”。

近些年考试命题的风格细腻务实，命题考核的涉税业务往往就如我们身边的事。2020年考到同一张增值税专用发票，进项税部分可抵扣、部分不得抵扣的具体处理方法，题目既考核考生掌握基础知识、政策法规的扎实程度。又对考生理解和运用税法解决实际中的常见或热点问题提出要求，表现出考题风格的务实化，为实务化运用奠定基础。2021年考到国际税收协定典型条款中的劳务所得课税规则，考点非常细腻。细腻化的考点视角对考生细腻化的复习视角提出了要求。因此，CPA税法的复习备考需要对政策进行“细嚼慢咽”，考试命题也体现出“细腻决定成败”这一客观事实。

按照考试大纲和教材的补新删旧、完善表述、充实报表、列明文号等修改情况，结合中注协的改革目的及近些年考试情况，能感受到近些年CPA税法“求新”“求稳”“求实”的风格走向。对2021年公布的契税执行口径、纳税服务与征收管理规定做了全面收录，如此强烈的“求新”举措，直接导致一些经典真题因此被“废掉武功”。大纲和教材也展现出“求稳”的回归力度，一些基础知识性的考点重返备考视野。而各税种申报表的更广泛的收录，使得CPA税法“求实”的意愿增加，由于申请表能展现应用中的税额计算逻辑，应用的思路可能荡起实务的微澜。

预测今年专业阶段税法的命题依然会突出体现“考核基本政策的理解与运用为主要目的”的特点，难度可能与2021年持平或略有降低，但考试内容会比以往细碎。

■ 基础知识、基本政策是考试命题的主旋律

从近些年CPA税法考试坚持的命题风格看，结合注册会计师考试的目的，可以发现税法考试重“面”重“基础”，考点主要是基本政策及基本变化，复杂高深的考点极少。单项选择题、多项选择题这类主要靠客观依据得出结论的题型（客观题型），会在命题的“面”上展示全面、专业的特征，章章有题，但考点组合的难度相仿。

在客观题命题注重基础性的同时，对于计算问答题、综合题这类需要主观分析得出结论的题型（主观题型），则以考核常见的政策运用业务为主，同时综合题会体现多税种与多考点交错的综合性，对考生跨章节掌握统一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算方法有一定的要求，实体法与程序法的结合依然会得到体现。

■ 税收实体法的政策规定依然是考试命题的核心内容

专业性要求以及各税种在实际应用中的地位决定了税法考试的重点目标。税收实体法的10章（18个税种）是考试命题的核心内容，大约85%以上的知识点和分值会出自这里。全面“营改增”之后，增值税政策在命题中的地位和考试影响力不容低估。包含有实体法和程序法的内容和国际税收的内容依然会被命题人青睐而与所得税结合命题。重点章节和重点内容预测如下：

■ 增值税关联性考点组合、国际税收关联性考点组合应得到考生的重视

全面“营改增”后，冲击波已波及房产税、契税、土地增值税、印花税、个人所得税、企业所得税的税基确定，跨税种关联性考点增加；国际税收更是与企业所得税和个人所得税关系密切，备考中不容忽视国际税收与所得税的细腻结合。

总之，从政策成熟度、知识结构和考试目的看，增值税关联性考点组合、国际税收关联性考点组合的内容应该得到考生的重视。

■ 细碎的考点与务实的考风可能有新的体现

近些年来减税降费政策不断推出，细碎的税收优惠政策在2022年教材中有了较多体现，由于税收优惠政策可以和税额计算结合命题，命题考查的知识点存在比前几年细碎的可能性。细碎的考点与务实的考风可能在命题中有新的结合和更为突出的体现。

■ 整体命题难度预计与上年持平甚至略低

注册会计师考试的命题风格在2020年和2021年有所变化，部分适应性差的考生感受到了难易程度的略有波动，每年的考试结果都会引起命题人和考生对下一年命题和备考的思考。在某些年份，考题想的容易但是暗藏陷阱；在某些年份题目提问想的刁钻但考核点容易把握和解答。综合近些年机考的考试难度、考生成绩反馈和本年度教材的变化情况，预计今年的整体命题风格会坚持已有的规范，难度与上年持平并很可能略低。

「注会税法书课，助力备考提升」

备考注会考试，还是要选《轻松过关®一》！

《轻一》力求体现“考点→讲解→经典考题→练习题”，以及“考点+题目”的强化训练思路，满足考生高效学习的诉求。注会税法《轻松过关®一》热卖中，点击图片购书↓↓↓

滑动图片试读轻一内容

东奥推出D班次“畅听无忧班”，包含了“A超值精品班”、“B零基础过关班”“C双名师轻松过关®班”三类全阶段课程，有三十余位老师参与授课，给学员奉上一场知识盛宴。

2022年注会考试时间是8月26-28日，时间看似很长，但是注会考试难度高，能容繁多，潜心学习后你会发现每一天都很充实！所以各位考生们赶快随小编一起加速备考，顺利上岸！

注：以上部分内容来源于东奥名师刘颖老师编著的《轻松过关®一》

（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）