很实用!2022年注会税法主观题命题思路一览!
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根据去年注册会计师税法考试的主观题分析可以了解到,2021年注会税法的主观题主要以记忆类题型为主,分析类题型与套公式类题型次之,总体来说难度适中,考试难度相较于往年更为容易,考点相对基础,但是考法相较于其他年分来说,灵活度也有所增加。所以考生们要了解主观题的命题思路,以此来更好的应对考试!
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流转税即增值税与消费税,是注会考试中必考的税种,不仅内容多,而且计税方法复杂,难度较大。本专题近5年的平均分值为28分,以综合题和计算问答题为主,同时兼有客观题。
■ 命题思路:
本专题主要是在综合题和计算问答题中进行考查,综合题主要考核增值税,计算问答题主要考核消费税。考查思路主要有两种:
一种是单独考核增值税或消费税。增值税主要考核不同行业的一般纳税人在销售或进口货物、提供服务以及销售无形资产、不动产时,应纳税额的计算。既考核采用一般计税方法应纳税额的计算,也考核在特殊情况下,采用简易计税方法应纳税额的计算。消费税主要考核不同的纳税环节下,销售不同的应税消费品应纳消费税的计算。
另一种是增值税和消费税的结合。考核在增值税与消费税重叠计征的情况下,两税在计税方法上的异同。
所得税即企业所得税和个人所得税,历来是注册会计师考试的重点,企业所得税不仅内容多,而且综合性强,难度大,个人所得税内容繁杂、琐碎,不好记忆。本专题近5年的平均分值为31分,以计算问答题、综合题为主,同时兼顾有客观题。
■ 命题思路:
本专题主要是在综合题和计算问答题中进行考查,综合题主要考核企业所得税,计算问答题主要考核个人所得税。企业所得税的考查思路主要有两种:
一种是先核算会计利润,进行账务调整然后再进行纳税调整;
另一种是在会计利润的基础上直接进行纳税调整。
个人所得税考查的思路是计算加问答模式。重点考核如下几点:
(1)居民个人综合所得的预扣预缴及年终汇算清缴的计算,特别是专项附加扣除的条件、标准及具体扣除的程序;
(2)居民个人分类所得应纳税额的计算;
(3)居民个人获得的一些特殊收入征税项目的界定以及特殊的计算方法;
(4)围绕汇算清缴的相关内容,考核问答题。
本专题主要涉及的是除四大税种之外的小税种,一般在注册会计师税法考试的主观题中占据一题的位置。其特点是题目难度不高,但考查的知识点非常琐碎。本专题近5年的平均分值为25分,以计算问答题为主,同时兼有客观题。
■ 命题思路:
本专题主要是在计算问答题中进行考查,考查的重点主要集中在土地增值税、资源税、房产税、城镇土地使用税、契税、印花税、车辆购置税和车船税。命题思路主要有三种:
一是以土地增值税单独考核计算问答题。特别是以“房地产企业销售自行开发的房地产”为重点进行考查,既可以考核销售营改增前的老项目,也可以考核销售营改增后的新项目。此外还可能以“非房地产企业转让购置或自建的房地产”为链条进行考查,既可以考核有评估价格的情况下,扣除项目的确定;也可以考核无评估价格但有购置发票时,扣除项目的确定。
二是以资源税与增值税的结合进行考核。重点考核在生产销售环节,增值税与资源税重叠计征时涉及的视同销售行为、计税依据、计征方法以及纳税义务发生时间的相关内容。
三是相关小税种的集合。主要围绕房产税、城镇土地使用税、契税、印花税、车船税等各自的计税依据、税收优惠、征收管理进行考核,既可以考核计算型题目,也可以结合税收征管法的规定出问答型题目。
本专题一般在注册会计师税法考试的主观题中占据一题的位置,其特点是难度大,专业性强,考生较难掌握,容易丢分。本专题近5年的平均分值为7分,以计算问答题为主,同时兼有客观题。
■ 命题思路:
本专题的考查思路有两种:
一是以问答题为主,特别是在近几年的考试中,主要考核问答题,集中在国际税收协定、非居民企业的税收管理、转让定价的税务管理;
二是以计算题为主,主要集中在境外所得税收的管理。
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以上就是东奥会计在线为大家整理的注会税法主观题命题思路,希望对大家有所帮助!2022年注会考试时间为8月26日-28日,临近考试,请考生们调整状态,积极备考,相信成功就在眼前!
注:以上内容来源于东奥马兆瑞老师编著的《轻松过关®二》
(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)