凌紫绮老师《审计》入门课-解密审计天书（四）
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备考注册会计师，学好审计是非常重要的。2021年注册会计师考试提前至8月举行，这使得考生的复习时间更加紧张。为了帮助考生更高效备考，东奥名师凌紫绮推出《审计》入门课，今天就让我们一起看一下解密《审计》天书（四）的具体内容。
课程简介
课程针对审计考试的特点，以审计教材的结构为出发点，总结出审计的学习备考方法。课程中采用通俗易懂的语言，讲解审计的历史以及真实的实务案例来帮助理解，也介绍了审计中的基本概念与审计的逻辑思维，为“小白”考生更好的入门审计奠定了基础。
课程内容
>>>审计中出现的各种风险
1.风险——不确定性、可能性。
2.审计风险——注册会计师的审计报告出错了。
3.审计风险的来源——检查风险和重大错报风险。
4.重大错报风险——发生重大错报的可能性。
5.检查风险——注册会计师做完程序没有查出错误的可能性。
注册会计师执行审计工作会导致两种结果，一种是审计成功，成功的审计会增强财务报表的信赖程度；另一种是审计失败，失败的审计工作影响客户对财务报表的判断，进而导致客户遭受损失，注册会计师甚至也会承担连带责任。
>>>审计的发展历程
1.账项基础审计——详细审计，主要审查会计凭证和会计账簿。
2.制度基础审计——面向制度的审计，以内部控制作为审计的重点。
3.风险导向审计——商业基础审计，以审计风险模型为基础的审计。
>>>风险评估与风险应对
风险评估过程包括：了解被审计单位、识别风险与风险评估。
风险应对过程包括：风险应对(程序应对)、取得证据。
最后得出结论，形成审计报告。
>>>了解被审计单位的内容：
1.行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素。
2.性质。
3.对会计政策的选择和运用。
4.财务业绩的衡量和评价。
5.目标、战略以及相关经营风险。
6.被审计单位的内控。
>>>审计风险的来源
审计风险包括重大错报风险与检查风险；重大错报风险包括财务报表层次与认定层次的重大错报风险；认定层次风险包括固有风险与控制风险。
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，只能评估，不能降低也不能改变。
检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险，是审计人员唯一可以控制的风险。
财务报表层风险：关系到整体、宏观，影响一大片报表(多个)数据出错的可能性。
认定层风险：报表中某一个科目的出错的可能性。
固有风险：是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报(该错报单独或连同其他错报可能是重大的)的可能性。
控制风险：是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。
>>>各类风险之间的关系
审计风险=重大错报风险×检查风险
在既定的审计风险下，检查风险与评估的重大错报风险成反向关系。
检查风险不可能为零。
当重大错报风险高时，检查风险低：程序做的多，需要证据多
当重大错报风险低时，检查风险高：程序做的少一些，证据少一些
先评估——再承接：一项审计业务是否承接，注册会计师往往要衡量自己对风险的化解和承担能力。注册会计师通常将审计风险确定可控范围之内，即把握能保证所审计的财务报表不存在重大错报时才承接业务，而当风险超过可控范围时，注册会计师往往会拒绝承接业务。
>>>重要性——最大错报的容忍度
重要性是注册会计师站在财务报表使用者的角度上确定的对错报的最大的容忍限度。
重要性越低，要求越严格，因此程序做的越多，证据要的越多。
>>>重要性在各个阶段的作用
计划阶段——确定重要性水平。
风险评估与风险应对——应用重要性
完成审计报告——根据修正后的重要性水平确定报告类型
>>>重要性的家族成员
重要性包括：财务报表整体重要性、实际执行的重要性、特定类别的重要性和明显微小错报临界值。
>>>重要性的分类
1.财务报表整体的重要性水平：
是注册会计师给整套财务报表确定一个标准，当错报金额高于这个标准时，很可能会导致财务报表使用者作出错误的经济决策。注册会计师在制定总体审计策略时需要确定该金额。
2.实际执行的重要性水平：
指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。
实际执行的重要性通常是财务报表整体重要性的50%-75%。
确定为财务报表50%的情形：
(1)首次接受委托的审计项目。
(2)连续审计项目，以前年度审计调整较多。
(3)项目总体风险较高，例如处于高风险行业、管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压力或业绩压力等。
(4)存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。
确定为财务报表75%的情形：
(1)连续审计项目。
(2)以前年度审计调整较少。
(3)项目总体风险为低到中等。
(4)以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。
3、特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
此类重要性可有可无，根据客户需求来定。
4、明显微小错报临界值
注册会计师需要在制定审计策略和审计计划时，确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积。
实务中的通常做法是将明显微小错报的临界值定为财务报表整体重要性的3%-5%，但不超过10%。
>>>错报
错报，是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。注意，列报和披露不符合也是错报。
分为以下几类：
1.事实错报。
2.判断错报。
3.推断错报。
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