2020年注册会计师考试每日一练汇总2.14

来源：东奥会计在线责编：袁佳文2020-02-14 09:26:37

失败者的三大问题是奴性、惰性和推卸责任。小奥会坚持整理注册会计师每日一练习题，希望能够帮助考生高效备考，轻松过关。

会计

【单选】

甲公司当期为研发新技术发生研究开发支出2000万元，其中研究阶段支出480万元，开发阶段不符合资本化条件的支出640万元，符合资本化条件的支出880万元。假定该项新技术已经达到预定用途，当期会计摊销额为88万元，未发生减值。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定税法对该项无形资产的摊销方法、年限及净残值与会计相同，适用的所得税税率为25%，则甲公司当期期末由于该项无形资产应确认的递延所得税资产金额为（　　）万元。

A.0

B.99

C.24.75

D.396

cpa会计

【答案】A

【解析】甲公司该项无形资产当期期末的账面价值=880-88=792（万元），计税基础=792×175%=1386（万元），资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异594万元（1386-792）。但由于企业内部研发形成的无形资产的确认既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照企业会计准则的规定，不应确认该暂时性差异的所得税影响。

审计

【多选】

了解销售与收款循环的业务活动和相关内部控制时，注册会计师通常实施的程序包括（　　）。

A.询问销售部门、仓储部门和财务部门的员工和管理人员

B.观察仓储部门人员是否以及如何将装运的商品与销售单上的信息进行核对

C.检查销售单、发运凭证、客户对账单等

D.选取一笔已收款的销售交易，追踪该笔交易从接受客户订购单直至收回货款的整个过程

cpa审计

【答案】ABCD

【解析】 注册会计师通常通过实施下列程序，了解销售和收款循环的业务活动和相关内部控制：

（1）询问参与销售与收款流程各业务活动的被审计单位人员，一般包括销售部门、仓储部门和财务部门的员工和管理人员（选项A）；

（2）获取并阅读企业的相关业务流程图或内部控制手册等资料；

（3）观察销售与收款流程中特定控制的运用，例如观察仓储部门人员是否以及如何将装运的商品与销售单上的信息进行核对（选项B）；

（4）检查文件资料，例如检查销售单、发运凭证、客户对账单等（选项C）；

（6）实施穿行测试，即追踪销售交易从发生到最终被反映在财务报表中的整个处理过程。例如：选取一笔已收款的销售交易，追踪该笔交易从接受客户订购单直至收回货款的整个过程（选项D）。

财管

【多选】

下列关于多头看涨期权的说法中，正确的有（　　）。

A.股票市价大于执行价格，会执行期权

B.多头看涨期权净损失有限，最大值为期权价格，而净收益却潜力巨大

C.多头看涨期权净损益=多头看涨期权到期日价值-期权价格

D.看涨期权到期日价值为“股票市价-执行价格”和“0”之间的较小者

cpa财管

【答案】ABC

【解析】看涨期权到期日价值为“股票市价-执行价格”和“0”之间较大的一个。所以选项D错误。

经济法

【单选】

根据合同法律制度的规定，下列关于民间借贷合同的表述中，错误的是（　　）。

A.借款的利息可以预先从本金中扣除

B.借贷双方约定的利率未超过年利率24%，出借人请求借款人按照约定的利率支付利息的，人民法院应予支持

C.借贷双方约定的利率超过年利率36%，超过部分的利息约定无效

D.借贷双方既未约定借期内的利率，也未约定逾期利率，出借人主张借款人自逾期还款之日起按照年利率6%支付资金占用期间利息的，人民法院应予支持

cpa经济法

【答案】A

【解析】选项A：借款的利息不得预先从本金中扣除。利息预先在本金中扣除的，应当按照实际借款数额返还借款并计算利息。

税法

【单选】

某船运公司2018年度拥有机动船10艘，每艘净吨位1500吨；拥有拖船2艘，每艘发动机功率1000千瓦。当年8月新购置机动船4艘，并于当月取得所有权，每艘净吨位2000吨。该公司船舶适用的车船税年基准税额为：净吨位201～2000吨的，每吨4元。该船运公司2018年度应缴纳的车船税为（　　）元。

A.71013.33

B.74033.33

C.75333.33

D.76013.33

cpa税法

【答案】D

【解析】本题考核车船税的计算。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。该船运公司当年应缴纳的车船税=10×1500×4+2×1000×0.67×4×50%+4×2000×4×5/12=60000+2680+13333.33=76013.33（元）。参考教材P449~450。

战略

【多选】

华飞公司是一家钢铁冶炼企业，该企业过去的业绩良好，但近来业绩急转直下。公司领导班子召开会议认真讨论后认为，业绩变差主要是由于原材料成本的大幅上涨导致的。此外，企业市场营销策略不当，导致客户大量流失也是不容忽视的因素。该企业所面临的风险有（　　）。

A.战略风险

B.运营风险

C.市场风险

D.技术风险

cpa战略