2024年注册会计师考试每日一练汇总3.28

来源：东奥会计在线责编：刘佳慧2024-03-28 09:09:46

胜利不是战胜敌人，而是提高自己。2024年注册会计师备考正在进行中，现阶段的备考切记不要只背不做，通过做题加强对知识点的理解，理解的情况下去记忆不仅能够加深印象，还会逐渐掌握对知识点的运用能力！以下为注会每日一练习题，快来打卡吧！

【多选】

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，2×22年度，甲公司发生如下交易或事项：（1）销售商品一批，售价为500万元（不含增值税），款项尚未收回，该批商品实际成本为300万元，未计提存货跌价准备；（2）计提和支付销售人员工资100万元；（3）向乙公司出租无形资产确认收入20万元；（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价为100万元，款项收到并存入银行，该批材料的实际成本为60万元，未计提存货跌价准备；（5）另外以银行存款分别支付本期确认的管理费用20万元、财务费用10万元（与筹资活动有关）、营业外支出5万元；（6）期末因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元（按税法规定不得计入当期应纳税所得额）；（7）收到联营企业分派的现金股利5万元；（8）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末公允价值上升100万元。下列有关利润表项目的填列，说法正确的有（　　）。

A．“营业收入”项目为620万元

B．“利润总额”项目为145万元

C．“净利润”项目为108.75万元

D．“综合收益总额”项目为183.75万元

▼ ▼ ▼ ▼ ▼

【正确答案】 A,B,C,D

【答案解析】

“营业收入”项目金额=（1）500+（3）20+（4）100=620（万元），选项A正确；“利润总额”项目金额=620-（1）300-（2）100-（4）60-（5）（20+10+5）+（6）20=145（万元），选项B正确；“净利润”项目金额=145×（1-25%）=108.75（万元），选项C正确；“综合收益总额”项目金额=108.75（净利润）+100×（1-25%）（其他综合收益的税后净额）=183.75（万元），选项D正确。

【提示】事项（6）形成应纳税暂时性差异，计算当期所得税时纳税调减，同时确认递延所得税负债。

所得税费用=当期所得税+递延所得税负债本期发生额（对应所得税费用）-递延所得税资产本期发生额（对应所得税费用），故暂时性差异对所得税费用的计算不产生影响。

【多选】

下列有关审计计划的说法中，错误的有（　　）。

A．审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次

B．注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标

C．制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，因此总体审计策略会影响具体审计计划，但是具体审计计划不会影响总体审计策略

D．计划审计工作应当在实施审计程序之前完成

▼ ▼ ▼ ▼ ▼

【正确答案】 C,D

【答案解析】选项C错误：虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。选项D错误：计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。

【多选】

下列关于永续债的表述正确的有（　　）。

A．企业发行的永续债，只能按照债券利息适用企业所得税政策

B．企业发行永续债，应当将其适用的税收处理方法在证券交易所、银行间债券市场等发行市场的发行文件中向投资方予以披露

C．发行永续债的企业对永续债产品的税收处理方法一经确定，一年内不得变更

D．企业对永续债采取的税收处理办法与会计核算方式不一致的，发行方、投资方在进行税收处理时须作出相应纳税调整

▼ ▼ ▼ ▼ ▼

【正确答案】 B,D

【答案解析】选项A：企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，符合条件的也可以按照债券利息适用企业所得税政策；选项C：发行永续债的企业对每一永续债产品的税收处理方法一经确定，不得变更。

【多选】

根据民事法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）。

A．无效民事法律行为的确认，不以当事人的意志为转移，人民法院或者仲裁机构可以在诉讼或者仲裁程序中主动宣告其无效

B．可撤销的民事法律行为的撤销，应由撤销权人申请，人民法院不主动干预

C．当事人未提出诉讼时效抗辩，人民法院不应对诉讼时效问题进行释明及主动适用诉讼时效的规定进行裁判

D．除斥期间无论当事人是否主张，人民法院均可主动审查

▼ ▼ ▼ ▼ ▼

【正确答案】 A,B,C,D

【单选】

根据公司公开的财务报告计算披露的经济增加值时，不需纳入调整的事项是（　　）。

A．计入当期损益的品牌推广费

B．计入当期损益的研发支出

C．直线法计提的折旧

D．战略性投资的资本化利息

▼ ▼ ▼ ▼ ▼

【正确答案】 D

【答案解析】披露的经济增加值的典型调整项目包括四项：（1）研究与开发费用。会计作为费用立即将其从利润中扣除，经济增加值要求将其作为投资并在一个合理的期限内摊销。（2）战略性投资。会计将投资的利息（或部分利息）计入当期财务费用，经济增加值要求将其在一个专门账户中资本化并在开始生产时逐步摊销。（3）为建立品牌、进入新市场或扩大市场份额发生的费用。会计作为费用立即从利润中扣除，经济增加值要求把争取客户的营销费用资本化并在适当的期限内摊销。（4）折旧费用。会计大多使用直线折旧法处理，经济增加值要求对某些大量使用长期设备的公司，按照更接近经济现实的“沉淀资金折旧法”处理。前期折旧少，后期折旧多。选项D战略性投资的利息已经资本化，则无需再调整。

【多选】

松涛旅行社面对老年社会的到来，专注于组织老年消费者出国游业务，并在业内率先根据旅行中所在国家或地区的特点，开展健身、垂钓、摄影、休闲、美食品尝与制作、探访民居等活动。面对越来越多的慕名而来的消费者，该社在国内设立了上百家分社或代理机构，复制推广上述业务模式，取得了远远高于行业平均水平的利润率。从零散产业的战略选择角度看，松涛旅行社的做法有（　　）。（2020年）

A．连锁经营或特许经营

B．提高产品差异化程度

C．尽早发现产业趋势

D．目标集聚

▼ ▼ ▼ ▼ ▼

【正确答案】 A,B,C,D

【答案解析】“该社在国内设立了上百家分社或代理机构，复制推广上述业务模式，取得了远远高于行业平均水平的利润率”属于连锁经营或特许经营，选项A正确；“在业内率先根据旅行中所在国家或地区的特点，开展健身、垂钓、摄影、休闲、美食品尝与制作/探访民居等活动”属于提高产品差异化程度，选项B正确；“松涛旅行社面对老年社会的到来，专注于组织老年消费者出国游业务，并在业内率先根据旅行中所在国家或地区的特点，开展……等活动”属于尽早发现产业趋势，选项C正确；“专注于组织老年消费者出国游业务”属于目标集聚，选项D正确。

▏更多备考资料：