2018注会《税法》预习考点：城镇土地使用税法(1)
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一、征税范围、纳税义务人
二、税率、计税依据和应纳税额的计算
【所属章节】
本知识点属于《税法》科目第六章资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法
【知识点】征税范围、纳税义务人、税率、计税依据和应纳税额的计算
第二节 城镇土地使用税法
城镇土地使用税是以开征范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
一、征税范围、纳税义务人
(一)征税范围
城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。征税范围不包括农村。
【解释1】建立在城市、县城、建制镇、工矿区以外的工矿企业不缴纳城镇土地使用税。
【解释2】其中城市的征税范围包括市区和郊区;县城的征税范围为县人民政府所在地的城镇;建制镇的征税范围一般为镇人民政府所在地。
(二)纳税人
1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。
2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。
3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。(计算题)
二、税率、计税依据和应纳税额的计算
(一)适用税额——分级幅度税额
1.大城市1.5元至30元;
2.中等城市1.2元至24元;
3.小城市0.9元至18元;
4.县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
【解释】
1.城镇土地使用税适用四档地区幅度差别定额税率，每档最高税率是最低税率的20倍。
2.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的30%。(降低有比例限制)
3.经济发达地区的适用税额标准可适当提高，但须报财政部批准。(提高有审批限制)
4.城镇土地使用税税率，考生不用记忆。
(二)计税依据：实际占用的土地面积
1.省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为计税依据。
2.尚未组织测量土地面积，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书，以证书确认的土地面积为计税依据。
3.尚未核发土地使用证书的，以申报的土地面积为计税依据。待核发土地使用证以后再作调整。
【解释】注意顺序：一测定;二证书;三申报。
4.对单独建造的地下建筑用地
——暂按应纳税款的50%征收土地使用税
(1)取得土地使用证，按证书面积计算应征税款;
(2)未取得土地使用权证或证书未标明土地面积，按地下建筑物垂直投影面积计算应征税款。
(三)应纳税额的计算
年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额
【解释】土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。(先分后税)
本章注会税法的知识点分享希望可以为您的学习提供一定的帮助!祝您学习愉快!
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