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农产品进项税额核定扣除_2019年注会《税法》答疑精华

来源:东奥会计在线责编:郭晶2019-06-10 09:34:00
报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

2019年注册会计师备考已经开始了,小编整理了一些注会税法农产品进项税额核定扣除办法相关知识点答疑精华,希望可以帮助考生备考!

农产品进项税额核定扣除_2019年注会《税法》答疑精华

【例题】某公司(增值税一般纳税人)019年3月1日~3月31日销售1000吨巴氏杀菌乳,主营业务成本为600万元,公司农产品耗用率80%,原乳平均购买单价为4500元/吨。按照成本法,该公司当期允许抵扣的进项税是(  )万元。

A.66.21

B.51.43

C.48.00

D.43.64

正确答案:D

【知识点】农产品进项税额核定扣除办法

答案解析:该公司当期允许抵扣的进项税=600×80%×10%÷(1+10%)=43.64(万元)。

【问题】成本600不就是不含税的么,为什么还要除(1+10%)?

【答疑】核定扣除增值税进项税额,试点纳税人购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书,按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目;自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票,按照注明的买价直接计入成本。也就是说,核定扣除办法下,所谓的成本、购买单价等都是含增值税的,所以需要除以(1+扣除率),作价税分离处理。

以上内容是小编整理的注会税法农产品进项税额核定扣除办法知识点答疑精华,希望可以帮助同学们备考,东奥祝同学们顺利通关注册会计师考试

注:答疑内容出自东奥《税法》教务专家团队

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)


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