征收管理_2019年注会税法强化阶段知识点
来源：东奥会计在线责编：卢旺达2019-08-15 10:42:49
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2019年注册会计师考试距离我们越来越近了，大家要抓紧时间，努力学习了。宝剑锋从磨砺出，梅花香自苦寒来。成功需要我们一步一个脚印的去走完，哪怕再长的路也都会看到希望。
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第二章 增值税法
【知识点】征收管理
征收管理
一、纳税义务发生时间
应税销售行为纳税义务发生时间的一般规定和具体规定：
| 一般规定 | 增值税纳税义务发生时间 | 备注 |
| （1）发生应税销售行为 | 为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天 | 先开具发票的，为开具发票的当天 |
| （2）进口货物 | 为报关进口的当天 | —— |
| （3）扣缴增值税 | 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天 | —— |
| 具体规定 | 增值税纳税义务发生时间 | 备注 |
| （1）直接收款方式销售货物 | 收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 | 不论货物是否发出 |
| （2）托收承付和委托银行收款方式销售货物 | 发出货物并办妥托收手续的当天 | 不论货款是否收到 |
| （3）赊销和分期收款方式销售货物 | 书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天 | 不论款项是否收到 |
| （4）预收货款方式销售货物 | 货物发出的当天 | 不是收到预收款时 |
| 【特殊处理】生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天 | ||
| （5）委托其他纳税人代销货物 | 收到代销单位销售的代销清单或收到全部（部分）货款，二者中的较早者 | 不是发出代销商品时，也不是只有收到代销款时 |
| 【特别关注】对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天 | ||
| （6）销售劳务 | 为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 | —— |
| （7）除（5）之外的视同销售货物 | 货物移送的当天 | —— |
| （8）租赁服务 | 采用预收款，为收到预收款的当天 | —— |
| （9）金融商品转让 | 为金融商品所有权转移的当天 | —— |
| （10）视同销售的应税行为 | 服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天 | —— |
二、纳税期限
1.增值税的纳税期限：
(1)固定期限：分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
(2)不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
(3)以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
2.税款缴库时间：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。
纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
3.增值税扣缴义务发生时间：为纳税人增值税纳税义务发生的当天;解缴税款的期限，期满之日起15日内。
(新增)按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。
三、纳税地点
| 纳税人 | 纳税地点 |
| 固定业户-机构所在地 | 总机构和分支机构不在同一县（市）： |
| ①经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 | |
| ②其他：分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。 | |
| 非固定业户 | 销售地纳税；未在销售地纳税的，要在机构所在地或居住地补交 |
如果你不想别人否定自己，就要更加的努力。把你最优秀的一面展示给别人，相信一定会得到欣赏，是金子总会发光的。2019年注会考试在即，大家加油哦！
(注：以上内容选自王颖老师《税法》授课讲义)
(本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载)
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