增值税发票的使用及管理_2019年注会税法强化阶段知识点
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增值税发票的使用及管理
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第二章 增值税法
【知识点】增值税发票的使用及管理
增值税发票的使用及管理
【知识点一】增值税专用发票
一、增值税专用发票的联次
基本联次为三联：发票联(购买方)、抵扣联(购买方)和记账联(销售方)。
二、增值税专用发票的领购
一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。
三、增值税专用发票的开具范围
(一)一般纳税人不得开具专用发票情形：
1.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品。
2.销售免税货物不得开具增值税专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。
3.应税销售行为的购买方为消费者个人的。
4.发生应税销售行为适用免税规定的。
(二)增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。
(三)(新改)扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。上述8个行业小规模纳税人(以下称试点纳税人)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。
试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。
试点纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。
(四)(新改)小规模纳税人月销售额超过10万元的，使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。
已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票;已经自行开具增值税专用发票的，可以继续自行开具增值税专用发票，并就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。
【知识点二】增值税普通发票和增值税电子普通发票
增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。
【知识点三】机动车销售统一发票
一、机动车销售统一发票联次：电脑六联式发票。其中第二联抵扣联(购货单位扣税凭证);购货单位不是增值税一般纳税人时，第二联抵扣联由销货单位留存。
二、增值税税额的计算公式
增值税税额=价税合计-不含税价
不含税价=价税合计÷(1+增值税税率或征收率)
【知识点四】“营改增”后纳税人发票的使用
根据《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)的规定：
1.增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为，使用增值税发票管理新系统(以下简称新系统)开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。
2.增值税小规模纳税人月销售额超过10万的，使用增值税发票管理系统开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。(新改)
已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票;已经自行开具增值税专用发票的，可以继续自行开具增值税专用发票，并就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。
自2019年1月1日起，小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
3.门票、过路(过桥)费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。
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(注：以上内容选自王颖老师《税法》授课讲义)
(本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载)
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