注册会计师《税法》第一章税法总论-税法要素

来源：东奥会计在线责编：XC2019-08-30 15:01:30

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3科

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日均>3h

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注册会计师《税法》第一章税法总论-税法要素

【重要考点详解】税法要素

税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。

【知识点一】纳税义务人

1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

2.基本形式：自然人、法人。

居民纳税人和非居民纳税人。

纳税人与负税人、扣缴义务人关系：

纳税义务人

【知识点二】征税对象：即征税客体

1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。

2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。

3.与课税对象相关的两个概念

概念	含义	与课税对象关系	作用或形式
税目	对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围	对课税对象质的界定	①明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目 ②贯彻国家税收调节政策需要
税基（计税依据）	是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解决对征税对象课税的计算问题	对课税对象量的规定	价值形态（从价计征）：按征税对象的货币价值计算，如增值税物理形态（从量计征）：直接按征税对象的自然单位计算，如城镇土地使用税

【知识点三】税率

税率是对征税对象的征收比例或征收程度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。

【注意】有的税种采用两种税率形式，我国现行的税率主要有：

税率形式	含义	形式及应用举例
比例税率	对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例	①单一比例税率（如车辆购置税） ②差别比例税率（如城建税） ③幅度比例税率（如契税）
定额税率	按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额	如城镇土地使用税、车船税等
累进税率	征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高	①超额累进税率（如个人所得税中的综合所得） ②超率累进税率（如土地增值税）