当前位置:东奥会计在线>注册会计师>税法>高频考点>正文

注册会计师《税法》第一章税法总论-税法要素

来源:东奥会计在线责编:XC2019-08-30 15:01:30
报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

想要更加顺利的进行注册会计师备考,大家一定要有学习的侧重点,为了让大家提高学习效率,增加通关几率,小奥将cpa税法第一章重要考点汇总如下,一起来看。

注册会计师《税法》第一章税法总论-税法要素

【重要考点详解】税法要素

税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。

【知识点一】纳税义务人

1.含义:是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

2.基本形式:自然人、法人。

居民纳税人和非居民纳税人。

纳税人与负税人、扣缴义务人关系:

纳税义务人

【知识点二】征税对象:即征税客体

1.含义:指税法规定对什么征税,是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。

2.重要作用:是区别一种税与另一种税的重要标志。是税法最基本的要素,体现着征税的最基本界限,决定着某一种税的基本征税范围,同时,征税对象也决定了各个不同税种的名称。

3.与课税对象相关的两个概念

概念含义与课税对象关系作用或形式
税目对征税对象分类规定的具体的征税项目,反映具体的征税范围对课税对象质的界定①明确具体的征税范围,凡列入税目的即为应税项目,未列入税目的,则不属于应税项目
②贯彻国家税收调节政策需要
税基(计税依据)是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据,解决对征税对象课税的计算问题对课税对象量的规定价值形态(从价计征):按征税对象的货币价值计算,如增值税
物理形态(从量计征):直接按征税对象的自然单位计算,如城镇土地使用税

【知识点三】税率

税率是对征税对象的征收比例或征收程度。税率是计算税额的尺度,也是衡量税负轻重与否的重要标志。

【注意】有的税种采用两种税率形式,我国现行的税率主要有:

税率形式含义形式及应用举例
比例税率对同一征税对象,不分数额大小,规定相同的征收比例①单一比例税率(如车辆购置税)
②差别比例税率(如城建税)
③幅度比例税率(如契税)
定额税率按征税对象确定的计算单位,直接规定一个固定的税额如城镇土地使用税、车船税等
累进税率征税对象按数额(或相对率)大小分成若干等级,每一等级规定一个税率,税率依次提高①超额累进税率(如个人所得税中的综合所得)
②超率累进税率(如土地增值税)

注册会计师的含金量值得考生为了它不断的奋斗和付出,要相信你现在的付出,都是在为以后的收获做准备,希望各位考生都能够顺利通过注册会计师考试

注:以上习题是由东奥名师讲义以及东奥教研专家团队提供

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)


+1
打印
2025年注会1v1私人定制计划
盲盒免单
资料下载
查看资料
免费领取

学习方法指导

名师核心课程

零基础指引班

高质量章节测试

阶段学习计划

考试指南

学霸通关法

辅导课程
2025年注册会计师课程
辅导图书
2025年注册会计师图书
2025年注册会计师图书