税收优惠_2019年注会税法强化阶段知识点

最糟糕的是人们在生活中经常受到错误志向的阻碍而不自知，真到摆脱了那些阻碍时才能明白过来。以下是小奥为考生整理的注会强化阶段知识点，一起来学习吧！

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税收优惠

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第五章 个人所得税法

【知识点】税收优惠

税收优惠

《个人所得税法》及其实施条例以及财政部、国家税务总局的若干规定等，都对个人所得项目给予了减税、免税的优惠，主要有：

【知识点一】免征个人所得税的优惠

一定级别以上的奖金才可以呦!

1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发(颁布)的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金(奖学金)。

对个人获得的下列奖项的奖金收入，视为省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发(颁布)的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金(奖学金)，免征个人所得税：

(1)曾宪梓教育基金会教师奖。根据《国家税务总局关于曾宪梓教育基金会教师奖免征个人所得税的函》(国税函发【1994】376号)的规定，视为国务院部委颁发的教育方面的奖金。

(2)学生个人参与“长江小小科学家”活动和“明天小小科学家”活动获得的奖金。根据《国家国家税务总局关于“长江小小科学家”奖金免征个人所得税的通知》(国税函【2000】688号)的规定，视为国务院部委颁发的科学等方面的奖金。和(国家税务总局公告2012年第28号)的规定。

(3)联合国开发计划署和中国青少年发展基金会“国际青少年消除贫困奖”。根据《财政部 国家税务总局关于国际青少年消除贫困奖免征个人所得税的通知》(财税字【1997】51号)的规定，视同从国际组织取得的教育、文化方面的奖金。

(4)中国青年乡镇企业家协会“母亲河(波司登)奖”。

根据《国家税务总局关于个人取得“母亲河(波司登)奖”奖金所得免征个人所得税问题的批复》(国税函【2003】961号)的规定，可以认定为国务院部委颁发的环境保护方面的奖金。

(5)陈嘉庚基金会“陈嘉庚科学奖”。(国税函【2006】561号)的规定。

(6)中国科学院“刘东生青年科学家奖”“刘东生地球科学奖学金”。(国税函【2010】74号)的规定。

(7)中华全国总工会、科技部、人社部“全国职工职业技能大赛”获奖者取得的奖金收入。(国税函【2010】78号)的规定。

(8)中华环境保护基金会“中华宝钢环境优秀奖”。(国税函【2010】130号)的规定。

(9)国土资源部、李四光地质科学奖基金“李四光地质科学奖”。(国家税务总局公告2011年第68号)的规定。

(10)国土资源部、黄汲清青年地质科学技术奖基金管理委员会“黄汲清青年地质科学技术奖”。(国家税务总局公告2012年第4号)的规定。

2.国债和国家发行的金融债券利息。

3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴。按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴。

4.福利费、抚恤金、救济金。

根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发【1998】155号)规定的规定，下列收入不属于免税的福利费范围(1)超出国家规定的比例计提福利费、工会经费中支付给个人的;(2)从福利费和工会经费中支付的人人有份的;(3)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

5.保险赔款。

6.军人的转业费、复员费。对退役士兵按照《退役士兵安置条例》规定，取得的一次性退役金以及地方政府发放的一次性经济补助，免征个人所得税。(教材新增)P251-252

7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。

10.对乡、镇(含乡、镇)以上人民政府或经县(含县)以上人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金或者类似性质组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，经主管税务机关核准，免征个人所得税。17.

11.企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，免予征收个人所得税。超过规定的比例缴付的部分计征个人所得税。

个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。(14.生育津贴也免)

对按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金和失业保险金存入银行个人账户所取得的利息收入，免征个人所得税。

12.对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。根据《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》(财税【2004】39号)的规定。

自2008年10月9日起，对居民储蓄存款利息，暂免征收个人所得税。根据《财政部 国家税务总局关于储蓄存款利息所得有关个人所得税政策的通知》(财税【2008】132号)的规定。

15.工伤职工及其近亲属取得工伤保险待遇，免征个人所得税。

16.对个体工商户或个人，以及个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业(以下简称“四业”)，取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。(教材新增)

17.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。10.

18.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。

19.个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。财税【1994】20号和财税【1999】278号第4条的规定。P276-278

21.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

23.股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收入，暂免征收流通股股东应缴纳的个人所得税。(结合限售股考虑)根据(【2005】45号)的规定。

24.对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款(含因棚户区改造而取得的拆迁补偿款)，免征个人所得税。

25.对个人投资者从投保基金公司取得的行政和解金，暂免征收个人所得税。(教材新增)

26.对个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。自2008年10月9日起，对证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得，暂免征收个人所得税，即证券市场个人投资者的证券交易结算资金在2008年10月9日后(含10月9日)孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。(教材新增)

27.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的，暂免征收。

根据财税【2015】101号文件的规定

上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。(全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利同此)P304-305

28.个人取得的下列中奖所得，暂免征收个人所得税：根据《财政部、国家税务总局关于个人取得有奖发票奖金征免个人所得税问题的通知》(财税【2007】34号)的规定，

(1)单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税;个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。

(2)购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票一次中奖收入不超过10000元的暂免征收个人所得税，对一次中奖收入超过10000元的，应按税法规定全额征税。(教材新增)

29.乡镇企业的职工和农民取得的青苗补偿费，属种植业的收益范围，同时，也属经济损失的补偿性收入，暂不征收个人所得税。(教材新增)根据(国税函发【1995】79号)的规定

30.对由亚洲开发银行支付给我国公民或国民(包括为亚行执行任务的专家)的薪金和津贴，凡经亚洲开发银行确认这些人员为亚洲开发银行雇员或执行项目专家的，其取得的符合我国税法规定的有关薪金和津贴等报酬，免征个人所得税。(教材新增)

根据(财税【2007】93号)的规定

31.自原油期货对外开放之日起，对境外个人投资者投资中国境内原油期货取得的所得，三年内暂免征收个人所得税。(教材新增)

根据(财税【2018】21号)的规定

32.自2018年1月1日至2020年12月31日，对易地扶贫搬迁贫困人口按规定取得的住房建设补助资金、拆旧复垦奖励资金等与易地扶贫搬迁相关的货币化补偿和易地扶贫搬迁安置住房，免征个人所得税。(教材新增)

根据(财税【2018】135号)的规定

【知识点二】减征个人所得税的优惠

有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案：

1.残疾、孤老人员和烈属的所得。P274

2.因自然灾害造成重大损失的。

国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。

志向和热爱是伟大行为的双翼。小奥希望备考注会考试的考生都能珍惜时间，认真复习。

(注：以上内容选自王颖老师《税法》授课讲义)

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