自产应税消费品增值税与消费税_注会税法每日攻克一考点及习题
来源：东奥会计在线责编：卢旺达2019-09-15 10:23:53
报考科目数量
学习时长
3科
日均>3h
不做任何人的公主，只做自己的女王。收起无谓的委屈，收起不需的眼泪，现在起只做自己的女王。2019年注册会计师备考正在进行中，同学们要加油哦！
每日一考点：自产应税消费品增值税与消费税的视同销售比较
| 自产应税消费品用途 | 计税依据 | ||
| 增值税 | 消费税 | ||
| 连续生产 | 应税消费品 | × | × |
| 非应税消费品 | × | √ | |
| （1）纳税人最近时期同类应税消费品的销售价格 | |||
| （2）组成计税价格 | |||
| 其他方面 | （1）以物易物 | （1）纳税人最近时期同类应税消费品的平均价 （2）其他纳税人最近时期同类应税消费品平均价 （3）组成计税价格 | 最高价 |
| （2）抵偿债务 | |||
| （3）对外投资 | |||
| （1）赞助、无偿赠送 | （1）纳税人最近时期同类应税消费品的销售价格 | ||
| （2）职工福利及奖励 | （2）组成计税价格 | ||
每日习题
【例题1·单选题】企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是( )。
A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板
B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车
C.化妆品企业生产用作交易会样品的高档化妆品
D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝
【答案】D
【解析】纳税人自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税;用于其他方面需要计算缴纳消费税。
【例题2·单选题】某酒厂2018年6月份生产一种新型粮食白酒，对外赞助0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。计算该厂当月应缴纳的消费税为( )元。
A.1975
B.2125
C.2175
D.2245
【答案】C
【解析】从量税=0.2×2000×0.5=200(元);从价税=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×20%=1975(元);应纳消费税=200+1975=2175(元)。
【例题3·单选题】根据消费税法律制度的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是( )。
A.用于赞助的消费品
B.用于职工福利的消费品
C.用于广告的消费品
D.用于连续生产应税消费品
【答案】D
【解析】选项ABC均缴纳消费税。
——以上注会考试相关考点和习题内容选自《马兆瑞基础班》
(本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载)
相关文章
津公网安备12010202000755号