税务行政处罚_2019年注会税法知识点
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税务行政处罚
【所属章节】
第十四章 税务行政法制
【知识点】税务行政处罚
税务行政处罚
税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予的行政处罚。
税务行政处罚是行政处罚的重要组成部分。
一、税务行政处罚的原则
（一）法定原则
法定依据；法定机关设定;法定机关实施；法定程序实施。
（二）公正、公开原则
处罚规定公开；处罚程序公开。
（三）以事实为依据原则
（四）过罚相当原则
（五）处罚与教育相结合原则
（六）监督、制约原则
二、税务行政处罚的设定和种类
（一）税务行政处罚的设定（高频考点）
（二）税务行政处罚的种类（掌握）
现行的税务行政处罚种类主要有三种：
（1）罚款。
（2）没收财物和违法所得。
（3）停止出口退税权。
【提示】行政处罚不局限于行政罚款。
三、税务行政处罚的主体与管辖
四、税务行政处罚的简易程序
基本特征是当场填写《税务行政处罚决定书》。
简易程序的适用条件：
1.案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为。
2.给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。
五、税务行政处罚的一般程序
一般程序包括立案、调查取证（有的案件要举行听证）、审查、决定、执行程序。
听证是指税务机关在对当事人某些违法行为作出处罚决定之前，按照一定形式听取调查人员和当事人意见的程序。
税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上或者对法人或者其他组织作出10000元以上罚款的案件。
六、税务行政处罚权力清单
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(注：以上内容选自刘颖老师《税法》授课讲义)
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