2019年CPA税法每日攻克一大题：9月18日
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【例题】
甲企业2018年度发生部分经营业务如下：
（1）1月份取得国有土地4000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为5000万元，并约定当月交付；然后委托施工企业建造仓库，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为8000万元（含地价款）。
（2）3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的不含增值税交易价格为1500万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1600万元，取得了房屋权属证书。
（其他相关资料：已知当地省政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，契税税率4%，城镇土地使用税税率20元/平方米，产权转移书据印花税税率0.5‰）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。
（1）计算业务（1）甲企业应缴纳的契税、印花税。
（2）计算业务（1）甲企业2018年应缴纳的房产税、城镇土地使用税。
（3）计算业务（2）甲企业应缴纳的契税、印花税。
（4）计算业务（2）甲企业2018年应缴纳的房产税。
【答案及解析】
（1）土地使用权出让合同应纳印花税=5000×0.5‰×10000=25000（元）
购置土地使用权应纳契税=5000×4%=200（万元）
（2）建造的仓库应纳房产税=8000×（1-30%）×1.2%/12×7=39.2（万元）
购置土地应纳城镇土地使用税=4000×20/12×11=73333.33（元）
（3）购置仓库应纳契税=1500×4%=60（万元）
购置仓库应纳印花税=1500×10000×0.5‰+1×5=7505（元）
（4）仓库应纳房产税=1600×（1-30%）×1.2%/12×9=10.08（万元）。
注：以上注会税法例题摘自马兆瑞习题班
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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