财产租赁所得应纳税额的计算_注会税法每日攻克一考点及习题
来源：东奥会计在线责编：卢旺达2019-09-21 09:00:22
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学习时长
3科
日均>3h
决定命运的并不是天上掉下来的一个大大的机会，而是每一分钟里你做的一个微小的选择。所有的差别就只在那一分钟里。东奥小编为考生整理了注会每日一考点及习题，快来开始今天的学习吧。
每日一考点：财产租赁所得应纳税额的计算
| 要素 | 具体规定 |
| “次”的规定 | 以一个月内取得的收入为一次 |
| 允许扣除的项目及顺序 | ①财产租赁过程中缴纳的税费（包括城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税、国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金等） |
| ②向出租方支付的租金（转租情况下涉及此项扣除） | |
| ③实际发生的由纳税人负担的修缮费（每月不得超过800元，未扣的部分下次继续扣除，直到扣完为止） | |
| ④法定费用扣除标准（800元或20%） | |
| 税率 | 20%（个人按市场价格出租居民住房取得的所得，减按10%征税） |
| 应纳税所得额 | ①每次（月）收入≤4000元： |
| 应纳税所得额=不含增值税月租金收入-准予扣除项目-修缮费（以800元为限）-800元 | |
| ②每次（月）收入>4000元： | |
| 应纳税所得额=[不含增值税月租金收入-准予扣除项目-修缮费（以800元为限）]×（1-20%） | |
| 应纳税额 | 应纳税所得额×20%（10%） |
【提示】在计算财产(如不动产)租赁所得应纳的个人所得税时，税前允许扣除的税金的计算：
1.城建税、教育费附加及地方教育附加=不含增值税的租金收入×增值税税率/征收率×(城建税税率+3%+2%)
2.房产税=不含增值税的月租金收入×12%或4%
每日习题
【例题·单选题】李某按市场价格出租住房，2019年3月取得不含税租金收入3000元，当月发生的准予扣除项目金额合计为200元，修缮费用1300元，均取得合法票据。李某当月应缴纳个人所得税为( )元。
A.400
B.120
C.150
D.300
【答案】B
【解析】李某当月应缴纳个人所得税=(3000-200-800-800)×10%=120(元)。
——以上注会考试相关考点和习题内容选自《马兆瑞基础班》
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