2019年CPA税法每日攻克一大题：10月1日
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【例题】
A市甲运输公司是增值税小规模纳税人，2018年12月发生下列业务：
（1）与一工厂签订货物运输合同，合同注明在本月底之前完成规定的运输业务并收取运输费价税合计15万元，但本月完成运输业务后，托运方仅付给甲运输公司运输费价税合计10万元；
（2）甲运输公司将位于B县的一座4年前购入的车库转让给其他单位，该车库购入时价格120万元，已提取折旧10万元，评估价180万元，以200万元的含税价格转让并签订转让合同；
（3）为了扩大经营，甲运输公司从银行贷款90万元，合同约定将甲运输公司在本市的2个车库12个月的使用权提供给银行使用，以抵偿应付给银行的利息5.3万元（含税）。
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。
（1）甲运输公司业务（1）应纳的增值税；
（2）甲运输公司业务（2）应在B县预缴的增值税；
（3）甲运输公司业务（2）应在B县缴纳的城建税及附加的合计金额；
（4）甲运输公司在A市应缴纳的增值税的合计金额；
（5）甲运输公司在A市应缴纳的城建税及附加的合计金额。
【答案及解析】
（1）甲公司业务（1）应纳的增值税=15÷（1+3%）×3%=0.44（万元）
按照合同约定的15万元计算增值税。
（2）甲公司业务（2）应在B县预缴的增值税=（200-120）/（1+5%）×5%=3.81（万元）
（3）甲公司业务（2）应在B县缴纳的城建税及附加的合计金额=3.81×（5%+3%+2%）=0.38（万元）
（4）将2个车库提供给银行使用以抵付利息，按不动产租赁服务计征增值税。应纳增值税=5.3/（1+5%）×5%=0.25（万元）
甲公司在A市应缴纳的增值税=0.44+3.81-3.81+0.25=0.69（万元）
（5）甲公司在A市应缴纳的城建税及附加的合计金额=0.69×（7%+3%+2%）=0.08（万元）。
注：以上注会税法例题摘自刘颖《轻松过关一》
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