2019年CPA税法每日攻克一大题：10月2日
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【例题】
某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2018年12月发生如下业务：
（1）进口生产化妆品用的原材料一批，货价20000元（人民币，下同），运抵我国境内输入地点起卸前的运费和保险费2000元，支付中介佣金1000元，支付国内口岸至厂区运输费2000元，原材料进口关税税率5%；
（2）购入材料一批，取得普通发票，金额20000元，支付运输费3000元；
（3）向废品收购站销售一批生产过程中裁减下来的边角余料，收取含税金额2800元；
（4）转让自用过的旧设备一台，取得含税金额12875元（未放弃减税优惠）；
（5）内销高档化妆品一批，开具普通发票，金额80000元，另外取得包装费1000元；
（6）自营出口高档化妆品一批，离岸价折合人民币40000元。
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。
（1）分别计算进口环节的关税和进口环节的增值税；
（2）当期应向税务机关缴纳的增值税；
（3）当期应缴纳的消费税；
（4）当期应缴纳的城建税和教育费附加合计数。
【答案及解析】
（1）进口环节关税=（20000+2000+1000）×5%=1150（元）
国内运费不包括在关税完税价格之中。
进口环节增值税=（20000+2000+1000+1150）×16%=3864（元）
除另有规定外，小规模纳税人进口货物不能使用征收率。
（2）当期应向税务机关缴纳的增值税
=（80000+1000+2800）÷（1+3%）×3%+12875÷（1+3%）×2%
=2440.78+250=2690.78（元）
小规模纳税人自营出口采用增值税免税不退税的政策。
（3）当期应缴纳的消费税=（80000+1000）÷（1+3%）×15%=11796.12（元）
生产企业自营出口应税消费品采用消费税免税不退税的政策。
（4）当期应缴纳的城建税和教育费附加=（2690.78+11796.12）×（5%+3%）=1158.95（元）。
注：以上注会税法例题摘自刘颖《轻松过关一》
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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